【正文】 ，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：。原使用地稅部門相關(guān)軟件開具發(fā)票的，可以采取升級相關(guān)軟件的方式逐步過渡，軟件的升級或開發(fā)由省局信息中心負責(zé)。目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目大致包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。國稅、地稅不均是定額核定征收的，主管國稅機關(guān)將調(diào)查核實，重新確定征收方式。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。增值稅納稅申報表及其附列資料見附件。營業(yè)稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。（5）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。八、申報征收浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期次月申報期開始，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進行增值稅納稅申報。納稅人未按規(guī)定備案，一律不得減免稅。一般納稅人提供管道運輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征增值稅。試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。其他貨物運輸納稅人被認定為一般納稅人后，需購置帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進行注冊發(fā)行、安裝開票軟件等操作。新增的防偽稅控納稅人攜帶《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)單位購買金稅盤和報稅盤，簽訂服務(wù)協(xié)議（或合同），由主管國稅機關(guān)對其空白的金稅盤和報稅盤進行初始化發(fā)行，由服務(wù)單位進行防偽稅控開票系統(tǒng)安裝、調(diào)試，直到企業(yè)可以正確開出發(fā)票（具體選擇自行安裝、服務(wù)單位電話指導(dǎo)安裝還是服務(wù)單位上門安裝，由納稅人和服務(wù)單位自行明確）。試點納稅人按照現(xiàn)行各項發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票。（五）發(fā)票開具試點一般納稅人（提供貨運服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨運服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票（浙江省通用機打發(fā)票）。2012年12月1日之后試點一般納稅人因經(jīng)營需要申請調(diào)整最高開票限額的，應(yīng)按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。主管稅務(wù)機關(guān)于2012年10月31日前完成已確認超標一般納稅人的資格認定工作，并向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》。試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。二○一二年十月二十六日目 錄第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南??????（）一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、一般納稅人資格認定管理規(guī)定??????????（）四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）五、發(fā)票管理???????????????????（）六、稅控管理???????????????????（）七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）八、申報征收???????????????????（）第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南?????（）一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、個體定額核定?????????????????（）四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）五、發(fā)票管理???????????????????（）六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）七、增值稅申報征收????????????????（）第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大安排，有利于減少重復(fù)征稅，使市場分工與協(xié)作不受稅制影響，對于推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展具有重要意義。為推進我省營改增試點工作平穩(wěn)有序運行，確保納稅人辦稅事項正常運轉(zhuǎn)，浙江省國家稅務(wù)局按照營改增試點相關(guān)文件要求，圍繞稅務(wù)登記、一般納稅人資格認定、發(fā)票管理、稅控管理、差額征稅、優(yōu)惠政策、納稅申報等方面納稅人需要辦理的事項或掌握的信息進行了歸類整理，明確了相關(guān)涉稅流程和技術(shù)操作指南。應(yīng)稅服務(wù)，是指交通運輸業(yè)（包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機構(gòu)代碼證書、法定代表人（負責(zé)人或業(yè)主）身份證件原件及復(fù)印件以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（三）試點納稅人（其他個人除外）在2011年8月2012年7月期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額雖未達到500萬元的，但符合規(guī)定條件的，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人。符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行。試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。票量則由各主管國稅機關(guān)參照地稅部門的票種、票量核定情況進行核批。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。六、稅控管理（一）操作培訓(xùn)貨運稅控納稅人憑《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)安裝使用通知書》，派12人免費參加服務(wù)單位組織的貨運稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)。貨運稅控開票系統(tǒng)發(fā)行安裝。原使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控盤的增值稅一般納稅人若有兼營貨運業(yè)務(wù)需開具貨運專用發(fā)票的，主管國稅機關(guān)可直接對其原有稅控盤和傳輸盤辦理注冊發(fā)行。符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。美國ABS 船級社提供船檢服務(wù)免征增值稅。1失業(yè)人員就業(yè)限額扣減增值稅政策。有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人享受上述即征即退增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出申請（填報《稅務(wù)認定審批確認表》），提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認稅務(wù)資格登記認定后執(zhí)行。必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。（二）納稅申報其他資料已開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；；；。所有試點一般納稅人都應(yīng)進行電子信息采集，使用防偽稅控系統(tǒng)或其他稅控系統(tǒng)的增值稅納稅人必須按規(guī)定進行發(fā)票認證和抄報稅。第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。對純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，原地稅定額信息暫作為國稅機關(guān)的定額核定信息。符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。（包括個人增值稅銷售額未達起征點適用免稅政策）。（三）增值稅起征點的規(guī)定。七、增值稅申報征收浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期起，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進行增值稅納稅申報。其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。除定期定額征收方式以外的小規(guī)模納稅人除按規(guī)定報送紙質(zhì)申報資料外，都應(yīng)進行電子信息采集。辦證場所地址：_______________________________，聯(lián)系電話：_____________。發(fā)票發(fā)售起始日期為2012年11月1日。七、如果您是企業(yè)或是符合建賬條件的個體工商戶，請按月進行 1增值稅納稅申報，申報期限通常為每月的1日至15日。領(lǐng)購、安裝開票設(shè)備后，可以至防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司申請開通遠程報稅及網(wǎng)上認證功能，以便能通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)遠程報稅及認證業(yè)務(wù)。有關(guān)稅收政策和未盡事項請參閱浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)站、咨詢12366或主管國稅機關(guān)。營改增試點納稅人信息核對情況納稅人名稱（蓋章）：納稅識別號：實際經(jīng)營地址：法人代表姓名及聯(lián)系電話：財務(wù)負責(zé)人姓名及聯(lián)系電話：您單位所從事的營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業(yè)務(wù)：（）A、交通運輸業(yè): 包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。E、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。您單位是否印制冠名發(fā)票：是（），否（）。（營改增前）營業(yè)稅：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人增值稅適用征收率為3%。（1+稅率）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。（七）納稅期限北京現(xiàn)行政策為以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（二）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；（2）可申請認定一般納稅人應(yīng)同時具備以下條件什么是會計核算健全（3）可選擇不認定一般納稅人（4）不得認定一般納稅人（二）應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍為明確交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的具體范圍，《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2011］111號）附發(fā)了《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。（1+征收率）舉例：機構(gòu)在北京的M運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得含稅收入為 應(yīng)納增值稅=(1+3%)*3%= 原來應(yīng)納營業(yè)稅=*3%=★差額征稅增值稅差額征稅：是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。（1+征收率）管理規(guī)定試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。并在征期內(nèi)繳納稅款。三、增值稅納稅申報表填報（一）增值稅小規(guī)模納稅申報表介紹（二）實際演練四、新增加增值稅企業(yè)在國稅主要涉稅事項須知一、核準稅務(wù)登記信息，領(lǐng)取表證單書。自試點工作正式實施之日起，試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結(jié)存發(fā)票到地稅機關(guān)繳銷。（4）《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》。（稅控收款機相關(guān)工作安排暫未確定）四、電子申報的準備國稅部門對您推行網(wǎng)上申報，您確認并提交《納稅人稅種登記表》時，到主管稅務(wù)所領(lǐng)取網(wǎng)上申報CA證書，于每月征期進行網(wǎng)上申報。主管稅務(wù)所負責(zé)完成與銀行的協(xié)議驗簽。確定增值稅稅種后請盡快向管理員領(lǐng)取實時繳稅協(xié)議書（簡稱三方協(xié)議），便于您網(wǎng)上申報時扣繳稅款，以及購領(lǐng)發(fā)票時扣繳發(fā)票購領(lǐng)費用?，F(xiàn)享受營業(yè)稅差額征稅及營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人請在《稅種登記表》右上角務(wù)必注明。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。(含省級)財政部門印制的財政票據(jù)。第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅容預(yù)小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,