【正文】 釋 》 的規(guī)定范圍，不納入營改增試點范圍。 2021/6/15 38 ? ，如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或建議，則屬于“ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —鑒證咨詢服務 —咨詢服務 ” ，征收增值稅。包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。 2021/6/15 35 政策明確 ? 花卉租賃服務屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —有形動產(chǎn)租賃服務 —有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 ” 。 2021/6/15 34 ? ，是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。 2021/6/15 33 （五）有形動產(chǎn)租賃服務 ? 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —物流輔助服務 —港口碼頭服務 ” 。 ? ，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。 2021/6/15 29 ? ，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。 2021/6/15 27 ? 船舶代理服務按照港口碼頭服務繳納增值稅。 2021/6/15 25 ，包括航空地面服務和通用航空服務 ? 航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。 ? 4. 從事廣告代理屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —文化創(chuàng)意服務 —廣告服務。 2021/6/15 21 問題明確 —廣告 ? ，其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務，屬于廣告的發(fā)布行為。 2021/6/15 20 問題明確 —設計 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中的“ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —文化創(chuàng)意服務 —設計服務 ” 。包括對專利、商標、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。 ? ，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。 ? ，不屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —信息技術(shù)服務 —業(yè)務流程管理服務 ” ，不納入本次試點范圍。 ? 第三方支付業(yè)務屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) ” 中的 “ 信息技術(shù)服務 —業(yè)務流程管理服務 ” ，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 2021/6/15 15 ? ，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務的業(yè)務行為。 ? ，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。 ? ，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。 濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。 程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 ? 服務業(yè)稅目的征收范圍包括 8項： 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。天津市、浙江省、湖北省應當于2021年 12月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 2021/6/15 4 試點日期 ? 試點地區(qū)應自 2021年 8月 1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，發(fā)票發(fā)售等準備工作，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ? 北京市應當于 2021年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 2021/6/15 5 十大行業(yè)范圍 ? 試點選擇與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè)，覆蓋范圍為 “ 1+6”，即：交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。 ? 其他服務業(yè)，是指上列業(yè)務以外的服務業(yè)務 23項。 ? (一 )陸路運輸服務 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸， 暫不包括鐵路運輸。 期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。 2021/6/15 10 （四）管道運輸服務 ? 管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。 ? ，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。 2021/6/15 14 （二）信息技術(shù)服務 ? 信息技術(shù)服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。 ? ，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。 ? 托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —信息技術(shù)服務 —業(yè)務流程管理服務 ” 。如智聯(lián)招聘、前程無憂、 51JOB、中華英才網(wǎng)等。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。 ? ，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動。 ? 、園林景觀的設計屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —文化創(chuàng)意服務 —設計服務 —環(huán)境設計 ” 。因此，屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 廣告服務 ”范圍。 ? ，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —文化創(chuàng)意服務 —會議展覽服務 ” ，會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) ——文化創(chuàng)意服務 ——廣告服務 ” 。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。 船舶代理服務，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉(zhuǎn)；代收運費，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運輸業(yè)務；其他為船舶提供的相關(guān)服務。 ? ，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。 ? ，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。 2021/6/15 32 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —物流輔助服務 —貨物運輸代理服務 ” 。 ? ，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 2021/6/15 36 （六）鑒證咨詢服務 ? 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 ? ，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —鑒證咨詢服務 —鑒證服務 ” 列舉的范圍執(zhí)行。 2021/6/15 40 其他不納入營改增試點范圍 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 ? 、線路的安裝服務，不屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的試點服務范圍，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中的試點服務范圍。 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入試點范圍。 ? 招標代理服務不屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入試點范圍。 ? 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 2021/6/15 49 ? 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務。 2021/6/15 51 ? 對上述（一）、（二）兩項規(guī)定的理解把握三個要點： ? 一是應稅服務的提供方為境外單位或者個人； ? 二是境內(nèi)單位或者個人在境外接受應稅服務； ? 三是所接受的服務必須完全在境外消費、使用。 ? 應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，按照不含稅銷售收入乘以適用稅率計算銷項稅額，減去進項稅額后的余額為應納稅額。 2021/6/15 56 ? 增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售收入乘以 3%的征收率計算繳納增值稅。 ? 符合一般納稅人條件的試點納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請資格認定，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（包括：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。 (1+稅率 ) 稅率 2021/6/15 60 ? 例如：境外公司在試點地區(qū)為某納稅人提供咨詢服務，合同價款 106萬元，且該境外公司沒有在境內(nèi)設立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有代理人的，應以接收方為增值稅扣繳義務人，則接收方應當扣繳的稅額計算如下： ? 應扣繳增值稅 =106247。 ? 該納稅人 7月應納稅額 =111247。 ? 銷售額 =1000000247。 ? 注明的增值稅額。 2021/6/15 67 ? ，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 ? 指：接受非試點地區(qū)的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得其開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。 2021/6/15 71 ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括： 《 增值稅專用發(fā)票 》 、 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 、 《 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 ）、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。納稅人申報抵扣上述運輸費用結(jié)算單據(jù)的，應按照要求填寫 《 增值稅運輸發(fā)票抵扣清單 》 ，隨同其他申報資料進行申報。 ? 、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。 2021/6/15 75 進一步解釋不能抵扣的 ? 非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 ? 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具等。 2021/6/15 78 （二）簡易計稅辦法 ? 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。 （ 1+征收率） ? 如：某試點納稅人某項交通運輸服務含稅銷售額為 100元，在計算時應先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =100247。 ? 動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照 《 動漫企業(yè)認定管理辦法 (試行 )》(文市發(fā) [2021]51號 )的規(guī)定執(zhí)行。 —財稅 [2021]133號 ) 2021/6/15 83 銷售額允許扣除項目的三種情形 (有利的 ) ? ，按照有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按 《 試點實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 2021/6/15 85 允許扣除價款的項目，應當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定 ? 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 2021/6/15 86 差額項目 ? 目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類： ? ? ? ? ? （會展 ?） 2021/6/15 87 代理具體包括： ?