【正文】 稅人銷售額標準 ? 應稅服務的年銷售額超過 500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的 劃分 ，以增值稅 年應稅銷售額 及 會計核算制度是否健全 為主要標準。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務 文化創(chuàng)意 服務 包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務 物流輔助 服務 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 判斷境內外收入的 2個原則 納稅人和扣繳義務人 ? 向本市單位和個人提供應稅服務的 境外單位和個人 也屬于試點范圍納稅人，其代理人或境內的接受方應對其代扣代繳應稅服務的增值稅。 （二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。 ? 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。 ?5．納入改革試點的納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。 ? 在上海實施試點，有利于促進上海經(jīng)濟創(chuàng)新驅動、轉型發(fā)展，有利于提升上海企業(yè)在國內外市場的競爭力，也有利于今后在全國推行增值稅擴圍發(fā)揮示范引導作用。營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓 貨物和勞務稅科 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務發(fā)生時間及納稅地點 計稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類管理 概述 ?為進一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，2022年 10月 26日 國務院常務會議決定開展深化增值稅制度改革試點： ?11月 16日 ，財政部和國家稅務總局發(fā)布經(jīng)國務院同意的 《 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 》 財稅 [2022]110號 ，同時印發(fā)了 《 關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 [2022]111號） 包括一個辦法兩個規(guī)定。 營業(yè)稅改征增值稅試點的主要內容 ?1．在現(xiàn)有 17%、 13%稅率基礎上，增加 6%、 11%兩檔稅率， ?2．提供 有形動產租賃服務 ，稅率為 17%；提供 交通運輸業(yè)服務 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，稅率為 11%； 部分現(xiàn)代服務業(yè) 包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務，稅率 為 6%；年應稅服務銷售額 500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)），適用 簡易征收方式征收率為 3%。 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務發(fā)生時間及納稅地點 計稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類管理 納稅人和扣繳義務人 ?在中華人民共和國 境內 提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的 本市行政區(qū)域范圍內 的單位和個人 ,自 2022年 1月 1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。否則，以承包人為納稅人。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 境外單位和個人（在境內未設有經(jīng)營機構 ） 以境內代理人為扣繳義務 人 無境內代理人的 以接收方為扣繳義務 人 境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地必須均在本市行政區(qū)域內，否則仍按照現(xiàn)行有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 征收范圍 應稅服務范圍 ? 應稅服務范圍詳見 《 應稅服務范圍注釋 》 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 交通運 輸業(yè) 使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動 陸路運輸服務 通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸 【 暫不包括鐵路運輸 】 水路運輸服務 通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動 【 遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務 】 航空運輸服務 通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 有形動產租賃服務 包括有形動產融資租賃和有形動產經(jīng)營性租賃 【 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產經(jīng)營性租賃 】 鑒證咨詢 服務 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法、憑證管理等方面都有所不同 ? 小規(guī)模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額 500萬元（含本數(shù)）以下。 ? 應稅服務的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務銷售額。 ?納稅輔導期管理 ?（ 1）營業(yè)稅改征增值稅的試點一般納稅人 不實行納稅輔導期 管理。 一般納稅人資格認定的特別規(guī)定 ? ，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額， 不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 ： （ 1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的； （ 2）試點納稅人年銷售額超過小規(guī)模納稅人年銷售額標準，未申請一般納稅人資格認定的。 ? 一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但 一經(jīng)選擇 ， 36個月內不得變更 。 計稅方法 適用稅率（適用于一般計稅方法） ?（一）提供 有形動產租賃服務 ，稅率為 17%； ?（二）提供 交通運輸業(yè)服務 ，稅率為 11%； ?（三）提供 部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 （有形動產租賃服務除外），稅率為 6%； ?（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。對出口服務相應的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務總局出臺具體規(guī)定后，再行處理。 （ 1＋征收率） 應納稅額 =銷售額征收率 簡易計稅方法 應納稅額 銷售額 注：因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應從當期銷售額中扣減。 ? 個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后 12個月內不得變更。 ?“ 銷售額扣減全額支出 ” 的口徑為 “ 收入與支出同口徑扣減 ” 。 ?試點納稅人中的 一般納稅人 提供 國際貨物運輸代理服務 ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點 納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中 扣除 ；其支付給試點納稅人的價款， 取得 增值稅 專用發(fā)票的 ， 不得 從其取得的全部價款和價外費用中 扣除 。 （ 1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 銷售額的其他規(guī)定 ? 納稅人提供應稅服務， 開具