【正文】 稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn) ? 應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過(guò) 500萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的 劃分 ，以增值稅 年應(yīng)稅銷售額 及 會(huì)計(jì)核算制度是否健全 為主要標(biāo)準(zhǔn)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 判斷境內(nèi)外收入的 2個(gè)原則 納稅人和扣繳義務(wù)人 ? 向本市單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的 境外單位和個(gè)人 也屬于試點(diǎn)范圍納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對(duì)其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 ? 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。 ?5．納入改革試點(diǎn)的納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。 ? 在上海實(shí)施試點(diǎn)，有利于促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展，有利于提升上海企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于今后在全國(guó)推行增值稅擴(kuò)圍發(fā)揮示范引導(dǎo)作用。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn) 貨物和勞務(wù)稅科 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn) 計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類管理 概述 ?為進(jìn)一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，2022年 10月 26日 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)： ?11月 16日 ，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 》 財(cái)稅 [2022]110號(hào) ，同時(shí)印發(fā)了 《 關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 [2022]111號(hào)） 包括一個(gè)辦法兩個(gè)規(guī)定。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容 ?1．在現(xiàn)有 17%、 13%稅率基礎(chǔ)上，增加 6%、 11%兩檔稅率， ?2．提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ，稅率為 17%；提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%； 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，稅率 為 6%；年應(yīng)稅服務(wù)銷售額 500萬(wàn)以下（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用 簡(jiǎn)易征收方式征收率為 3%。 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn) 計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類管理 納稅人和扣繳義務(wù)人 ?在中華人民共和國(guó) 境內(nèi) 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的 本市行政區(qū)域范圍內(nèi) 的單位和個(gè)人 ,自 2022年 1月 1日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。否則，以承包人為納稅人。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 境外單位和個(gè)人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) ） 以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù) 人 無(wú)境內(nèi)代理人的 以接收方為扣繳義務(wù) 人 境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均在本市行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍 ? 應(yīng)稅服務(wù)范圍詳見(jiàn) 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 交通運(yùn) 輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 【 暫不包括鐵路運(yùn)輸 】 水路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) 】 航空運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 】 鑒證咨詢 服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同 ? 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務(wù)銷售額。 ?納稅輔導(dǎo)期管理 ?（ 1）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)一般納稅人 不實(shí)行納稅輔導(dǎo)期 管理。 一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定 ? ，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 ： （ 1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （ 2）試點(diǎn)納稅人年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的。 ? 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但 一經(jīng)選擇 ， 36個(gè)月內(nèi)不得變更 。 計(jì)稅方法 適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法） ?（一）提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ，稅率為 17%； ?（二）提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，稅率為 11%； ?（三）提供 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) （有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%； ?（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。 （ 1＋征收率） 應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 銷售額 注：因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)從當(dāng)期銷售額中扣減。 ? 個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后 12個(gè)月內(nèi)不得變更。 ?“ 銷售額扣減全額支出 ” 的口徑為 “ 收入與支出同口徑扣減 ” 。 ?試點(diǎn)納稅人中的 一般納稅人 提供 國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給 試點(diǎn) 納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中 扣除 ；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款， 取得 增值稅 專用發(fā)票的 ， 不得 從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中 扣除 。 （ 1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。 銷售額的其他規(guī)定 ? 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 開(kāi)具