【正文】 陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸 服務(wù)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。(一）交通運輸服務(wù)。第五十六條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十四條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和171。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第五十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在増值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。第七章 征收管理第五十條 營業(yè)稅改征的增值稅, 由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。第四十九條 增值稅起征點幅度如下(一)按期納稅的, 為月銷售額500020000元(含本數(shù))。達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。第六章 稅收減免第四十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 可以放棄免稅、減稅, 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的, 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款, 于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。不能按照國定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。未申報納稅的, 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第四十五條 增值稅納稅地點為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(四)納稅人發(fā)生本辦法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時問為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期。先開具發(fā)票的, 為開具發(fā)票的當(dāng)天。不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為主要目的, 通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。組成計稅價格的公式為。(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價款為銷售額, 不得扣減折扣額。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。未分別核算的,不得免稅、減稅。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶, 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主, 并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅。未分別核算的, 從高適用稅率。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率, 確定后12個月內(nèi)不得變更。第三十七條 銷售額以人民幣計算。價外費用, 是指價外收取的各種性質(zhì)的收費, 但不包括以下項目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。銷售額=含稅銷售額247。第三節(jié) 簡易計稅方法第三十三條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計算的増值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會計核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。第三十條 已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額: 不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值x通用稅率第三十一條 納稅人適用一般計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。第二十九條 己抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的, 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。第二十八條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項日而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額, 按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額: 不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額x(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項日銷售額)247。固定資產(chǎn), 是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。(四)非正常損失的不動產(chǎn), 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。第二十六條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項日、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配労務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 抵扣進(jìn)項稅額的除外。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 按照 171。(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。第二十四條 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。銷項稅額計算公式: 銷項稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅容預(yù)小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時, 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第十九條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款247。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。第四章 應(yīng)納稅額的計算 第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計稅方法, 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外消費的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(含省級)財政部門印制的財政票據(jù)。第九條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但下列非經(jīng)營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。（錯誤），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測算分析納稅人稅負(fù)變化情況。（正確），因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（正確），試點企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（正確）、營業(yè)稅為主體的稅收體系。（正確）%的征收率，因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無明顯變化。（正確），將面對減收壓力，短期內(nèi)對該省財政產(chǎn)生影響。（正確），尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰(zhàn)。（錯誤）“營改增”試點工作成功啟動的標(biāo)志是中國外運長江有限責(zé)任公司順利開出第一張增值稅專用發(fā)票。（錯誤），有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動”的發(fā)展格局。（錯誤），可抵扣進(jìn)項稅額。（正確），試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確）32.《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定。（正確），按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（正確），按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（正確），應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（正確），一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（錯誤），成本利潤率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)合理確定。（正確），實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（正確），是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。（錯誤），試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。（正確）。（錯誤）、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（錯誤）、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要。（錯誤），世界上有170多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（正確）。（錯誤），破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（錯誤），營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。預(yù)測評估改革利弊深入開展調(diào)查研究全面全方位改革財政體制全面做好迎接稅收改革的準(zhǔn)“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。提前做好準(zhǔn)備工作關(guān)注稅負(fù)變化情況深入開展調(diào)查研究預(yù)測評估改革利弊（地方政府）。3% 4% 6% 區(qū)分工業(yè)和商業(yè)，4%或6% ：改革試點行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。道道征收，全額征稅環(huán)環(huán)征收、全額征稅環(huán)環(huán)征收、層層抵扣 道道征收、層層抵扣，前提是（消除重復(fù)征稅）。70% 80% 90% 100% ，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。9月1日 12月1日 11月1日 10月1日（2012年9月1日）。交通運輸業(yè)信息技術(shù)服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點稅制轉(zhuǎn)換啟動儀式在（合肥）舉行。9月20日 9月30日 10月20日 11月30日（在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度）。信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（免征增值稅）。北京天津廣東省深圳，交通運輸業(yè)適用稅率為（11%）。《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》《關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知》《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》 （12個）。由接收方自行去稅務(wù)局開具向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開協(xié)商不予提供拒絕提供30.“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，依據(jù)是（流動性）。向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（借記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。收入之日起至次年4月30日前收入之日次月起至次年5月31日前收入之日次月起至次年5月31日前收入之日次月起至次年4月30日前，試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營改增抵減的銷項稅額）。（1+成本利潤率）成本利潤率 ，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。成本（1成本利潤率）成本（1+成本利潤率）成本247。100200元 200300元 300500元 5001000元，對其實際稅負(fù)超過多少的部分實行即征即退（3%）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局當(dāng)?shù)卣斦块T納稅人，即（銷項稅額）。6個月 1年 2年 3年（裝卸費）。代理人接受方境外單位 稅務(wù)機(jī)關(guān)，但一經(jīng)選定，多長時間內(nèi)不可變更（36個月）。公路運輸服務(wù)鐵路運輸服務(wù)纜車運輸服務(wù)索道運輸服務(wù)，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。3個月 6個月不少于6個月不少于12個月，原則上適用增值稅簡易計稅方法