【正文】 的是（生活性服務(wù)業(yè)）。A地區(qū)服務(wù)業(yè)比重大，重復(fù)征稅問(wèn)題比較突出 B地區(qū)國(guó)稅與地方矛盾小，便于協(xié)調(diào)C地區(qū)地方財(cái)力比較雄厚，可以彌補(bǔ)部分行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加 D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行（覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)）。50%以下 50%以上 60%以下 60%以上，最先將增值稅制度付諸實(shí)踐的國(guó)家是（法國(guó)）。收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型收入型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國(guó)民生產(chǎn)總值）。有利于消除重復(fù)征稅不利于確保中央財(cái)政收入有利于降低企業(yè)稅負(fù)影響地方財(cái)政收入（1994年）。稅負(fù)較重重復(fù)征稅服務(wù)業(yè)出口不退稅征管難度大，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在上海試點(diǎn)，屬于試點(diǎn)行業(yè)的是（交通運(yùn)輸業(yè)）。A．36個(gè)月 B．12個(gè)月 C．一年 D．半年A B C D 【正確答案】B 試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括（）。A．增值稅實(shí)行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)規(guī)定的是（）。同時(shí)，將以公益活動(dòng) 3為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。例如：公司總部在試點(diǎn)地區(qū)，并在試點(diǎn)地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點(diǎn)范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不均衡問(wèn)題，即：購(gòu)買(mǎi)設(shè)備等費(fèi)用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項(xiàng)稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不均衡問(wèn)題。依據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），并批準(zhǔn)中國(guó)東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計(jì)算繳納增值稅（財(cái)稅［2011］132號(hào)）。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開(kāi)票納稅人，無(wú)論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額是否達(dá)到500萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)把握：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，含減、免稅銷(xiāo)售額、提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額以及按規(guī)定已從銷(xiāo)售額中差額扣除的部分。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第三條 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以發(fā)包人為納稅人必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（一）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)；（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)屬于單位，而非個(gè)人，因此不適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定。” 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 1織?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。三、課程講授安排課程以北京此次營(yíng)改增實(shí)施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法、減免稅、征管等進(jìn)行講解?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。2．增值稅有利于發(fā)票管理購(gòu)買(mǎi)方可以憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營(yíng)業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。二、營(yíng)改增的背景1．增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)行抵扣制，以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而營(yíng)業(yè)稅并不考慮抵扣問(wèn)題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復(fù)納稅弊端無(wú)法避免。通過(guò)此次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我對(duì)“營(yíng)改增”的意義有了新的認(rèn)識(shí)，對(duì)今后的學(xué)習(xí)及教學(xué)都會(huì)有很大的幫助，受益匪淺。（2）一般納稅人部分特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算征收增值稅。（1）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，可按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。四、計(jì)稅方法。而提供應(yīng)稅服務(wù)年增值稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）一下，同時(shí)不符合以上兩個(gè)條件的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。三、一般納稅人資格的認(rèn)定超過(guò)一般納稅人銷(xiāo)售額（500萬(wàn)以上）標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，對(duì)同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：；，根據(jù)合肥、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用稅率為6%；財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。一、“營(yíng)改增”后增加的稅目新增加的稅目有交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)等4個(gè)稅目；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和廣播影視服務(wù)等7個(gè)稅目。隨著“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，作為地方主要稅種之一的營(yíng)業(yè)稅將被取消，深化財(cái)稅體制改革，理順中央和地方財(cái)稅關(guān)系是一個(gè)重要課題。自今年8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。2011年11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。經(jīng)學(xué)校同意，我于9月5日參加了在寧夏銀川舉辦的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅與內(nèi)部控制”培訓(xùn)。為認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，在一系列新稅改制度要求下，抓住機(jī)遇，積極應(yīng)對(duì)增值稅的擴(kuò)圍，充分掌握稅改政策的發(fā)展方向、要點(diǎn)內(nèi)涵和操作運(yùn)用，及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略，交流借鑒改革試點(diǎn)行業(yè)的做法，切實(shí)做好“營(yíng)改增”準(zhǔn)備和實(shí)施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。第一篇：“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”培訓(xùn)總結(jié)參加“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅與內(nèi)部控制”培訓(xùn)總結(jié)李克強(qiáng)總理4月10日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，并進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)，今年8月1日逐步在全國(guó)推行，這有利于解決因局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。同時(shí)，隨著形勢(shì)發(fā)展，內(nèi)部控制制度在推進(jìn)和執(zhí)行的過(guò)程中，還會(huì)遇到一些困惑與難題；如何制定全面規(guī)范的內(nèi)部控制體系？如何解決沒(méi)有內(nèi)部控制制度覆蓋的真空地帶？都需要不斷有效推進(jìn)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和運(yùn)營(yíng)。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院確定舉辦“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅與內(nèi)部控制”高級(jí)培訓(xùn)班。課程由上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院龐金偉教授和郭永清教授講授。北京市于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。今年4月10日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)，今年將把此前部分地區(qū)開(kāi)展的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)向全國(guó)擴(kuò)圍，并擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)納入試點(diǎn)。根據(jù)測(cè)算，擴(kuò)圍推廣后2013年全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院龐教授給我們重點(diǎn)講授了企業(yè)納稅實(shí)務(wù)調(diào)整，財(cái)務(wù)部門(mén)“營(yíng)改增”初期如何進(jìn)行納稅調(diào)整。二、稅率的規(guī)定一般納稅人中提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%。小規(guī)模納稅人征收率同樣都為3%。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！盃I(yíng)改增”后的企業(yè)有1/3為一般納稅人，2/3為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率。特定項(xiàng)目是指：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)）。第二篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營(yíng)改增的形勢(shì)2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)，總體目標(biāo)是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國(guó)全部實(shí)行增值稅，不再存在營(yíng)業(yè)稅?！纠纭緼公司（一般納稅人）銷(xiāo)售100萬(wàn)元給B公司，B公司（一般納稅人）銷(xiāo)售200萬(wàn)元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬(wàn)元，B公司增值稅17萬(wàn)元，但如果是營(yíng)業(yè)稅，則A公司營(yíng)業(yè)稅17萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)稅34萬(wàn)元。3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理?！比绻坏?shí)行營(yíng)改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因?yàn)橐讶空魇赵鲋刀?。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。”因此行政單位不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。如果不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以承包人為納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。如果該銷(xiāo)售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷(xiāo)售額?！圏c(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。本條是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。本條是對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，可以視為一個(gè)試點(diǎn)納稅人合并納稅的規(guī)定。具體辦法將由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！稌盒修k法》主要是解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問(wèn)題。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，并將各自銷(xiāo)售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過(guò)傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對(duì)于單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和