營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)-展示頁(yè)
2024-09-13 06:41本頁(yè)面
【正文】 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)范圍相關(guān)問(wèn)題解析 【 問(wèn)題 2】 在寧波的非試點(diǎn)單位從事服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)是否需征收增值稅？ 【 解答 】 根據(jù)財(cái)稅 [2020]111號(hào)文件的規(guī)定，境外企業(yè)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)沒(méi)有代理人的以服務(wù)接受方為增值稅扣繳義務(wù)人，因此非試點(diǎn)單位從事服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口需要繳納增值稅。 應(yīng)稅服務(wù)范圍相關(guān)問(wèn)題解析 【 問(wèn)題 1】 電腦維護(hù)業(yè)務(wù) 是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？ 【 解答 】 電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行 《 增值稅暫行條例 》 中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。 提供上下班 通勤車（班車）服務(wù) ，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，且一般納稅人接受該服務(wù)屬于“適用集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括 設(shè)計(jì)服務(wù)（電路設(shè)計(jì)屬信息技術(shù)服務(wù)、廣告設(shè)計(jì)屬文化創(chuàng)意服務(wù)） 、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（ 商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓 ）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（ 專利代理） 、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（ 船舶代理服務(wù)） 、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（ 不包括鐵路的場(chǎng)站服務(wù) ）、打撈救助服務(wù)、 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù) 、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（ 區(qū)別不動(dòng)產(chǎn)租賃 ）和裝卸搬運(yùn)服務(wù)（ 搬家公司與運(yùn)輸區(qū)別 ）。 信息技術(shù) 服務(wù) 利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 交通運(yùn)輸 11% 光租業(yè)務(wù) 是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 【 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) 】 管道運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 業(yè)務(wù)類型 業(yè)務(wù)內(nèi)容 適應(yīng)稅目 稅率 程租業(yè)務(wù) 是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 （六）鑒證咨詢服務(wù)。 （三）文化創(chuàng)意服務(wù)。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。 （二）水路運(yùn)輸服務(wù)。 ) 其他個(gè)人 小規(guī)模納稅人 達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶 可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人 會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的未達(dá)標(biāo)企業(yè) 可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? 以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一經(jīng)認(rèn)定，所有銷售額均適用一般計(jì)稅方法，不得對(duì)未達(dá)標(biāo)部分單獨(dú)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 列入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人是哪些？ (試點(diǎn)納稅人范圍的界定 ) 境外單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)） 以代理人為增值稅扣繳義務(wù)人 無(wú)代理人的以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人 境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均在 試點(diǎn)行政區(qū)域內(nèi) ，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。 二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和 3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收， 計(jì)算公式如下： 應(yīng)繳費(fèi)額 =銷售額 3% ?共分七部分 ?第一部分 納稅人和扣繳義務(wù)人 第二部分 應(yīng)稅服務(wù)的范圍 第三部分 稅率和征收率 第四部分 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第五部分 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第六部分 稅收減免 第七部分 征收管理 一、納稅人和扣繳義務(wù)人 ? （一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)是 試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的單位和個(gè)人；以及向試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的 境外單位和個(gè)人 。 天津市、 浙江省、 湖北省應(yīng)當(dāng)于 2020年 12月 1日 完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ?其中：北京市應(yīng)當(dāng)于 2020年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 政策培訓(xùn) 鎮(zhèn)海區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間 ?2020年初，上海成為首個(gè)增值稅改革試點(diǎn)區(qū)，在此過(guò)程中上海市的試點(diǎn)方案進(jìn)一步明確。 ? 2020年 912月，北京市、天津市、江蘇省、安徽省、 浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門(mén)市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校└鶕?jù)上海實(shí)施情況陸續(xù)參與到試點(diǎn)項(xiàng)目。 江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于 2020年 10月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于 2020年 11月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知 財(cái)綜 〔 2020〕 68號(hào) ? 一、 原適用 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法 〉 的通知 》 （財(cái)稅字 〔 1997〕 95號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 ? （二）應(yīng)稅行為的范圍限于應(yīng)稅服務(wù)，即提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 扣繳義務(wù)人 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 納稅人情況 納稅人類型 達(dá)標(biāo)的企業(yè)（不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的除外） 寧波 500萬(wàn)（不含稅） 一般納稅人 (一經(jīng)認(rèn)定，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? （ 1）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù) +應(yīng)稅服務(wù) ? ↓ ↓ ? 超過(guò) 80/50萬(wàn) 未超過(guò) 500萬(wàn) ? （ 2）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù) +應(yīng)稅服務(wù) ? ↓ ↓ ? 未超過(guò) 80/50萬(wàn) 超過(guò) 500萬(wàn) 二、應(yīng)稅服務(wù) （征收范圍） “營(yíng)改增”試點(diǎn)中規(guī)定的應(yīng)稅服
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