【正文】 ？？、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？？[2011]111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？？？？？什么是非試點納稅人？？？？？？，本期應(yīng)納稅額如何計算？，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應(yīng)如何處理？？？，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？，什么情況下可以申請不認(rèn)定一般納稅人？，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？？ ？ ？，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案或?qū)徟?？，必須向主管稅?wù)機關(guān)申報哪些資料備案？，應(yīng)提供哪些資料？，如何處理？？ ？？ ？ ？ ？，需要填報哪些申報表和清單？62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？？？65.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進行納稅申報？ ，如何申報掛帳的留抵稅額？？，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？？ ？申報項目有何變化？“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。作為一項完善稅制和結(jié)構(gòu)性減稅措施，試點的空間不宜太廣，時間不宜太長，以免造成大面積的長時間的不公平競爭的稅制環(huán)境。營業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門負(fù)責(zé)征管的增值稅納稅戶數(shù)將大幅增加（上海增加了12萬多戶），同時其企業(yè)所得稅也隨之劃歸國稅部門征管，國稅部門征管一線人手不足的矛盾將更加突出，需綜合考慮在國地稅部門之間適當(dāng)調(diào)配征管人力資源。為了兼顧中央與地方的利益，宜將增值稅仍作為共享稅，并相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行增值稅收入中央與地方分享比例，擴大地方所占份額（如地方占40%），同時完善省以下財政體制。4．調(diào)整和規(guī)范中央與地方增值稅收入分配方式。3．對稅負(fù)增加的試點企業(yè)實行過渡性優(yōu)惠政策。交通運輸業(yè)按11%的增值稅稅率征收，企業(yè)稅負(fù)普遍上升，不利于交通運輸企業(yè)發(fā)展。但將營業(yè)稅全面或大部分改征增值稅，既涉及我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整，也事關(guān)目前我國財政分配體制的變革，牽涉面廣，情況復(fù)雜，需要統(tǒng)籌考慮。二、營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管中注意的問題試點的行業(yè)范圍暫不宜擴大。營業(yè)稅改征增值稅后這種問題將得到解決。對于既從事增值稅應(yīng)稅項目，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的企業(yè)而言，雖然目前在增值稅和營業(yè)稅制度中均對混合銷售以及兼營行為在稅收處理上作出了相應(yīng)規(guī)定，但是，在實踐征管中，由于增值稅和營業(yè)稅分屬共享稅與地方稅收入，分別由國稅局和地稅局征收，導(dǎo)致兩個稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常在認(rèn)定混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的適用稅種時，發(fā)生矛盾與爭議。A．水路運輸 B．信息技術(shù)服務(wù)C．有形動產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)A B C D 【正確答案】A第二篇：營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管問題營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管問題一、營業(yè)稅改征增值稅對征收管理的影響營業(yè)稅改增值稅消除了重復(fù)征稅，使稅收征管更加簡單，提高稅制運行效率。A．個人獨資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。1．下列關(guān)于增值稅的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（）。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對于單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營業(yè)稅，并將各自銷售額（或營業(yè)額）、進項稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。《暫行辦法》主要是解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題。具體辦法將由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。本條是對兩個或者兩個以上的試點納稅人，可以視為一個試點納稅人合并納稅的規(guī)定。第七條 兩個或者兩個以上的試點納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。本條是關(guān)于試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。——試點事項規(guī)定第四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。本條是關(guān)于試點納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。如果不同時滿足上述兩個條件，以承包人為納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人?！币虼诵姓挝徊粚儆谄髽I(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。本條是關(guān)于試點納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。”如果一旦實行營改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因為已全部征收增值稅。3．營業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理?！纠纭緼公司（一般納稅人）銷售100萬元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬元，B公司增值稅17萬元，但如果是營業(yè)稅，則A公司營業(yè)稅17萬元，B公司營業(yè)稅34萬元。第一篇：營業(yè)稅改征增值稅稅收專題營業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營改增的形勢2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴大試點，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點，總體目標(biāo)是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國全部實行增值稅，不再存在營業(yè)稅。二、營改增的背景1．增值稅相較于營業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點是實行抵扣制，以增值額作為計稅依據(jù)，而營業(yè)稅并不考慮抵扣問題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復(fù)納稅弊端無法避免。2．增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第八條規(guī)定：“納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、計稅方法、減免稅、征管等進行講解。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。個人，是指個體工商戶和其他個人?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 1織。個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)屬于單位，而非個人，因此不適用增值稅起征點的規(guī)定。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：（一）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營；（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個方面來把握：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達到500萬元，均應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。本條所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財政部和國家稅務(wù)總局。依據(jù)這一規(guī)定，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），并批準(zhǔn)中國東方航空公司及其分支機構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅（財稅［2011］132號）。例如：公司總部在試點地區(qū)，并在試點地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設(shè)備等費用大多發(fā)生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。同時，將以公益活動 3為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規(guī)定的是（）。A．36個月 B．12個月 C．一年 D．半年A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括（）。貨物生產(chǎn)需要消耗勞務(wù)和其他貨物，勞務(wù)提供也需要消耗貨物和其他勞務(wù)，營業(yè)稅改增值稅后，就消除了貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅問題，而增值稅的繳納是伴隨著商品流轉(zhuǎn)過程而由納稅人自行完成的，稅務(wù)機關(guān)只要收取余額就行，從而大幅度簡化了征收過程，降低了征收成本，提高了稅制運行效率。這種矛盾與爭議既體現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)之間的沖突，也體現(xiàn)為中央與地方在稅收管轄問題上的博弈，而其結(jié)果則往往會導(dǎo)致納稅人無所適從、兩面受壓。營業(yè)稅改增值稅之后，發(fā)票的使用將進一步完善，稅控系統(tǒng)也將進入勞務(wù)提供的行業(yè)，保障稅款更加足額及時的繳納，防止偷稅漏稅騙稅的行為產(chǎn)生，征收管理更加簡單方便，增加財政收入，減少征收成本。從稅制完善發(fā)展方向看，營業(yè)稅全面改征增值稅無疑是對的。2．適當(dāng)降低交通運輸業(yè)的增值稅稅率。交通運輸業(yè)是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，交通運輸服務(wù)是民生消費必需品，建議在保持原稅負(fù)基本不變的前提下，按該行業(yè)進項金額占銷售金額