【正文】 對原理 你企業(yè)主要的抵扣項目？ 相應(yīng)的票據(jù)類型？ 哪些不能抵扣？ 如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險？ 小結(jié) 申報表填寫 總體較以前復(fù)雜 主表有變化不大，貨物 +勞務(wù) +試點服務(wù) 附表 1變化較大，增加扣除項目處理 附表 2變化不大，增加 “ 貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票 ” 附表 3為新增，扣除項目明細(xì) 固定資產(chǎn)表未變 主要變化 主表填寫 ?38欄中的 17欄不再填寫 ? 3個 “ 本年累計 ” 為重點項 （ 1）第 13欄 “ 上期留抵稅額 ” （ 2）第 18欄 “ 實際抵扣稅額 ” （ 3）第 20欄 “ 期末留抵稅額 ” 主表填寫 差額前銷售額 差額后稅額 銷項稅額比例法 提示：掛賬業(yè)務(wù)需滿足 2個條件，不需掛賬企業(yè)年度累計為 “ 0” 19欄應(yīng)納稅額本月數(shù) =11欄本月數(shù) 18欄本月數(shù) 18欄本年累計 即征即退欄次不適用以上方法 18欄本年累計 =掛賬稅額、貨物應(yīng)納稅額較小者 貨物應(yīng)納稅稅額 =（主表第 11欄銷項稅額本月數(shù) 18欄實際抵扣本 月數(shù)） 銷項稅額比例 銷項稅額比例 =（附表 1第 10列第 3列應(yīng)稅貨物之和 第 6行即征即退） 247。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指： 給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 。但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 （四）接受的旅客運輸勞務(wù)。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 有一項或一項以上數(shù)據(jù)不 符、稅號不符、發(fā)票代碼 號碼不符 補充：農(nóng)產(chǎn)品抵扣計算變化 財稅 [2022]38號關(guān)于在部分行業(yè)（液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油）試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知 (一 )試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的 投入產(chǎn)出法：農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 13%/(1＋ 13%) 成本法：主營業(yè)務(wù)成本 農(nóng)產(chǎn)品耗用率 13%/(1＋ 13%) 參照法：參照行業(yè)相近的納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率 (二 )試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的 當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 /(1－損耗率 ) 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 13%/(1＋ 13％ ) (三 ) 試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的 當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 13%/(1+13%) 國稅公告 【 2022】 35號 思考： 非試點運輸企業(yè)、試點運輸企業(yè)、 貨代公司、稅務(wù)代開發(fā)票，造成 抵扣差異，存在選擇空間？ （一）用于簡易計稅項目 (3%、 4%、 6%)、 非增值稅應(yīng)稅項目 、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物（含固定資產(chǎn)）、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 銷售額計算（紅字） 廢票條件 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過當(dāng)月 銷售方未抄稅并且未記賬 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 —— ? 納稅人識別號認(rèn)證不符 ? 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 銷售額計算（紅字） 歸納總結(jié) 方面 營業(yè)稅 增值稅 備注 收入確認(rèn)方法 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （提供服務(wù)） 提供服務(wù) +收款 開具發(fā)票 有變化 計稅方法 營業(yè)收入 5% 增值額 6%= 銷項稅額 — 進(jìn)項稅額 增值額 主營業(yè)務(wù)收入 含營業(yè)稅 不含增值稅 收入變化 發(fā)票種類 收入、費用 收入、費用、抵扣 需認(rèn)證 發(fā)票管理 一般 嚴(yán)格 紅字、作廢、丟 失 你的銷售收入如何確認(rèn)？稅額計算？ 服務(wù)中止業(yè)務(wù)處理？ 是否存在混業(yè)經(jīng)營？ 什么是營業(yè)稅差額計算？ 小結(jié) 一、一般納稅人 資質(zhì)認(rèn)定與發(fā)票申請 收入與稅額計算 進(jìn)項抵扣業(yè)務(wù) 納稅申報表 財務(wù)核算 應(yīng)用案例 二、小規(guī)模納稅人 三、稅收籌劃 稅收優(yōu)惠 過渡政策 稅務(wù)籌劃 課程主要內(nèi)容 進(jìn)項抵扣 （ 1）增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額 （含防偽稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅務(wù)代開專用發(fā)票 ） （ 2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額 （ 3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額 =買價 13%扣除率 （ 4）運輸服務(wù) =運輸費用金額 7%扣除率 (含試點小規(guī)模稅務(wù)代開專用發(fā)票 ***，按照 7% 計算抵扣 ) （ 5）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。 （ 1＋ 6%） =400萬元 應(yīng)納稅額 =400 6%= 24萬元 舉 例 發(fā)生服務(wù)中止或者折讓且 不符合作廢條件 的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票扣減當(dāng)期銷項稅額，采購方應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。 例：某北京廣告公司為一般納稅人， 享有差額計算營業(yè)稅政策，2022年 10月主營廣告收入 636萬元（含稅），其中廣告設(shè)計委托大連一家單位完成，設(shè)計費支出 212萬元（含稅），取得營業(yè)稅發(fā)票。 屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍，單位或者個人開具的發(fā)票 行政事業(yè)性收費或者政府性基金，開具的財政票據(jù) 支付給境外單位或者個人款項，該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù) 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證 憑證要求： 應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。 思考：其它行業(yè)？ 一般納稅人差額征稅計算表 提供的應(yīng)稅服務(wù) 含稅銷售額 支付給其他單位或個人的含稅價款是否允許扣除 計稅銷售額 支付給試點納稅人 支付給非試點納稅人 1 2 3 4 一般規(guī)定 除國際貨運代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù) 取得的全部價款和價外費用 不允許 允許（不包括已抵扣進(jìn)項稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)價款） (13)/(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率 ) 特殊規(guī)定 國際貨運代理服務(wù) 取得的全部價款和價外費用 允許（不包括取得增值稅專用發(fā)票的價款） 允許（不包括已抵扣進(jìn)項稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價款） (123)/(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率 ) 計算方法 —— 銷售額 = （取得的含稅價款和價外費用 — 支付的含稅價款） 247。 （ 1＋ 6%） =700萬元 應(yīng)納稅額 = 700 6% = 42萬元 銷售額計算（差額） 一、交通運輸業(yè)服務(wù) 二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù) 勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù) 代理業(yè)務(wù) （知識產(chǎn)權(quán)、廣告、貨物運輸、船舶 代理、無船承運、包機業(yè)務(wù)、代理報關(guān)） 有形動產(chǎn)融資租賃 一般納稅人以往按照實行差額征收營業(yè)稅的，可從全部價款中扣除支付給 非試點納稅人 價款后的余額為銷售額。 （ 1+稅率） 計稅方法 銷售額計算 銷售額計算（一般） 例：某北京咨詢公司為一般納稅人， 2022年 10月主營收入 636萬元（含稅），其它收入 106萬元（含稅），正常開具發(fā)票。 價內(nèi)稅變成價外稅 營業(yè)稅 營業(yè)額 稅率 增值稅 應(yīng)稅服務(wù) 247。 混合銷售，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅 你公司為原增值稅一般納稅人企業(yè)，主營化工檢測儀器銷售，同時兼營技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，這部分收入試點前繳納營業(yè)稅，試點后繳納增值稅。 2022年 8月份，該公司與市醫(yī)院達(dá)成安裝照明輔助設(shè)備協(xié)議，設(shè)備有該公司提供，醫(yī)院支付該公司設(shè)備費和安裝費共 6萬（設(shè)備價值 4萬）， 2022年 9月設(shè)備安裝完畢，該公司就收到