稅收籌劃第三講——增值稅籌劃-在線瀏覽
2025-07-15 11:01本頁面
【正文】 銷 售 方 式 價(jià)格 案例 某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為 40%，即銷售 100元商品，其成本為 60元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式： 1） 將商品以 7折銷售； 2） 凡是購(gòu)物滿 100元者 ， 均可獲贈(zèng)價(jià)值 30元的商品 （ 成本為 18元 ） 3） 凡是購(gòu)物滿 100元者 ， 將獲返還現(xiàn)金 30元 。 （ 以上價(jià)格均為含稅價(jià)格 ） 假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值 100元的商品。 應(yīng)納增值稅 =70247。 （ 1+17%） 17%=（ 元 ） 稅前利潤(rùn) =70247。 (1+17%)=（ 元 ） 應(yīng)納所得稅 = 25%= ） 稅后凈利潤(rùn) =－ =（ 元 ） 2)購(gòu)物滿 100元 ， 贈(zèng)送價(jià)值 30元的商品 （ 成本 18元 ） 銷售 100元商品應(yīng)納增值稅 =100247。 (1+17%) 17%= （ 元 ） 贈(zèng)送 30元商品視同銷售 ， 應(yīng)納增值稅： 30247。 （ 1+17%） 17%= （ 元 ） 應(yīng)納增值稅 =+= （ 元 ） 個(gè)人所得稅： 為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金 、 實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅 ， 稅款由支付單位代扣代繳 。 （ 120%） 20%=（ 元 ） 企業(yè)所得稅： 稅前利潤(rùn) =100247。（ 1+17%）－ 18247。 （ 1+17%）－60247。 ( 1 + 17% ) 17% －60247。 （ 1+17%） － 60247。 （ 1 + 17% ） － 60247。 2)結(jié)算方式的稅收籌劃 直接收款 托收承付 委托收款 賒銷 分期付款 代銷 結(jié)算方式 視同銷售 收到銷售款 辦理托收手續(xù) 合同約定收款日期 預(yù)收貨款 貨物發(fā)出 收到銷售款 貨物移送 T T T T T T ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定 – 應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回的情況下 ， 選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式 ， 避免墊付稅款 – 選擇委托代銷方式 — 受托方商品出售后開具銷貨清單交給委托方 ， 委托方才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn) ， 企業(yè)的產(chǎn)品銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)而且是
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