【正文】 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/13% ? =% 5/16/2023 36 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 4兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡點(%) 增值率 =納稅平衡點 身份選擇 增值率 納稅平衡點 身份選擇 增值率 納稅平衡點 身份選擇 17 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 5/16/2023 37 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? （ 1） 可抵扣購進金額占銷售額比重判別法 ? 1增值率的計算方法 ? 增值率 =(銷售額 購進額 )/ 銷售額 ? 增值率 =1(購進額 / 銷售額 ) ? 增值率 =1(可抵扣的購進金額 / 銷售額 ) ? 2應納稅額的計算 ? 一般納稅人應納稅額 =當期銷項 當期進項 ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應納稅額 =銷售額 *簡易征收率 (6%或 4%) 5/16/2023 38 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 3計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點 ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*(1比重 )=銷售額 *6% ? 比重 =16%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*(1比重 )=銷售額 *6% ? 比重 =16%/13% ? =% 5/16/2023 39 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*(1比重 )=銷售額 *4% ? 比重 =14%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*(1比重 )=銷售額 *4% ? 比重 =14%/13% ? =% 5/16/2023 40 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 4兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡比重點 (%) 可抵扣比重=納稅平衡點 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點 身份選擇 17 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 5/16/2023 41 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? （ 1） 含稅購貨額占含稅銷售額比重判別法 ? 1增值率的計算方法 ? 增值率 =(銷售額 購進額 )/ 銷售額 ? 增值率 =1(購進額 / 銷售額 ) ? 增值率 =1(可抵扣的購進金額 / 銷售額 ) ? 2應納稅額的計算 ? 一般納稅人應納稅額 =當期銷項 當期進項 ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應納稅額 =銷售額 *簡易征收率 (6%或 4%) 5/16/2023 42 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 3計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點 ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 [ 含稅銷售額 /(1+17%)含稅購貨額 /(1+17%)]*17% =含稅銷售額 /(1+6%)*6% 含稅購貨比重 =61% ? ? 低檔稅率 [ 含稅銷售額 /(1+13%)含稅購貨額 /(1+13%)]*13% =[含稅銷售額 /(1+6%)]*6% 含稅購貨比重 =% 5/16/2023 43 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 [ 含稅銷售額 /(1+17%)含稅購貨額 /(1+17%)*17% ? =[含稅銷售額 /(1+4%)]*4% ? ? 含稅購貨比重 =% ? 低檔稅率 [ 含稅銷售額 /(1+13%)含稅購貨額 /(1+13%)*13% ? =[含稅銷售額 /(1+4%)]*4% ? 含稅購貨比重 =% 5/16/2023 44 ? 《應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 4兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡比重點 (%) 可抵扣比重=納稅平衡點 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點 身份選擇 17 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 4 稅負相同 兩者均可