【正文】 務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。 裝卸搬運服務(wù) ,是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。 是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 某建筑裝飾材料商店，一方面批發(fā)、零售貨物，另一方面又對外承攬安裝、裝飾業(yè)務(wù)。 ① 準(zhǔn)予扣除的進項稅額項目 Ⅱ .特殊規(guī)定 —— 計算抵扣的進項稅額項目 ② 不準(zhǔn)予扣除的進項稅額項目 進項稅額是納稅人當(dāng)期購進貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額 Ⅲ .其他規(guī)定：應(yīng)征 VAT的非應(yīng)稅勞務(wù)所耗用的購進貨物，取得 VAT專用發(fā)票等扣稅憑證上注明的進項稅額（準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣） Ⅰ . 進項稅額申報抵扣時間 P83 Ⅱ .、 扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果事后改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等），稅法規(guī)定，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減，無法準(zhǔn)確確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。（ 1+稅率） 銷售額為納稅人銷售貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)時向買方收取的全部價款和 價外費用 ， ?特殊銷售方式銷售額的確定 ?對包裝物押金的稅務(wù)處理 ?售價明顯偏低而無正當(dāng)理由，以及發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的銷售額的確定 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 由稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定銷售額： ?按納稅人當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售價格確定銷售額 ?按納稅人最近日期銷售同類產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售價格確定銷售額 ?用以上兩種方法均不能確定其銷售額的，按組成計稅價格 確定銷售額 成本（ 1+成本利潤率） 成本（ 1+成本利潤率） +消費稅稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 ?一般規(guī)定 ： 單獨列帳，不計入銷售額征稅，但逾期（ 1年）而不退還的押金應(yīng)并入銷售額征稅 ?特殊規(guī)定： 95年 6月 1日起，銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，并入銷售額征稅，銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金按一般規(guī)定處理。 批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額 18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。 假設(shè)購銷貨物 VAT稅率均為 17%，當(dāng)月企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額為： （ 300+808） 17%150 17%= 請用你所學(xué)過的 VAT有關(guān)知識具體分析該企業(yè)哪些行為是錯誤的如何糾正，并計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額 80萬元；另外開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運費收入 。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某商場 10月進口貨物一批。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少元。 專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 只限于 VAT的一般納稅人領(lǐng)購使用， VAT的小規(guī)模納稅人和非 VAT納稅人不得領(lǐng)購使用。 要求計算該商場 2022年 8月應(yīng)繳的增值稅。 下列情形不得開具專用發(fā)票 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 向消費者銷售應(yīng)稅項目 銷售免稅項目 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 將貨物用于非應(yīng)稅項目 將貨物用于集體福利或個人消費 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收 VAT的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 提示 ： 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票； 自 1995年 7月 1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票； 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 會計核算不健全的一般納稅人 不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供 VAT稅務(wù)資料的一般納稅人 違反 VAT專用發(fā)票管理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的一般納稅人 銷售的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)全部用于免稅項目 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某商場為增值稅一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ，均取得防偽稅控專用發(fā)票。 2022年 6月該食品廠實現(xiàn)銷售額 70萬元 （ 不含稅 ） 。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)開具的完稅憑證。 （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價 20萬元，成本利潤率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 采取以舊換新方式銷售家用電腦 20臺，每臺售價 6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。 應(yīng)納稅額 =2022 17%204=136萬元 ?某小規(guī)模納稅人企業(yè)，當(dāng)期購入原材料，取得 VAT發(fā)票上注明的原材料貨款為 20萬元， VAT稅額為 ，該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品，向購貨方開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明產(chǎn)品銷售收入為 85萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納 VAT稅額 應(yīng)納稅額 =85/（ 1+3%） 3%= 六、例題 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某百貨商場（一般納稅人）， 1月份實現(xiàn)商品銷售額為 90萬元，其中 60萬元為零售業(yè)務(wù)收入（開具普通發(fā)票）。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 。應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 混合銷售行為 —— 一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)又涉及 非應(yīng)稅勞務(wù) 屬于營業(yè)稅征收范圍的勞務(wù) —— 鐵路運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（ 部分除外 ） 混合銷售行為涉及的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)只是 針對一項銷售行為而言 的，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售貨物而提供的，兩者是緊密相連的從屬關(guān)系，其銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是從同一購買方取得的。包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。 是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。 港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照 “ 港口碼頭服務(wù) ” 征收增值稅。 是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動 是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使 用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方 收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 所謂增值額，是指企業(yè)和個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，一般可以從四個方面來理解： 就某企業(yè)而言，增值額 =銷售額 購入商品 /勞務(wù)金額 就某一產(chǎn)品而言，增值額 =∑各環(huán)節(jié)增值額 =產(chǎn)品最終售價 從理論上講，增值額相當(dāng)于商品價值 C+V+M扣除物化勞動轉(zhuǎn)移價值 C后余下的部分，即 V+M。 ?消費型增值稅 —— 以 社會消費資料價值 為主要稅基 特點：在課稅時，允許將購入固定資產(chǎn)的已納稅金在購入當(dāng)期全額扣除 玻利維亞、巴西等 拉美國家等 歐盟各國 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 ? 道道征稅、道道抵扣，能夠 避免重復(fù)征稅 ? 公平稅負(fù)，體現(xiàn) “ 中性 ” 原則 ? 以價外稅為主 ? 稅基廣，具有征收普遍性 ? 是一種間接稅 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 項目 環(huán)節(jié) 進價 售價 增值額 營業(yè)稅 （傳統(tǒng)） 增值稅 棉花