【正文】 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 從 VAT產(chǎn)生的歷史看，它是從 傳統(tǒng)的的營(yíng)業(yè)稅 的基礎(chǔ)上演變而來的。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅是對(duì)商品流轉(zhuǎn)額征稅，具有按 銷售額全值 征稅的特點(diǎn)，因此存在 重復(fù)征稅 ，不利于生產(chǎn)的分工協(xié)作。 項(xiàng)目 環(huán)節(jié) 不含稅銷售價(jià) A 各環(huán)節(jié)應(yīng) 納稅額 B=A 10% 各環(huán)節(jié)總體稅負(fù) C 各環(huán)節(jié)重復(fù)征稅額 D 制造 150 15 15/150=10% 批發(fā) 200 20 35/200=% 零售 260 26 61/260=% 合計(jì) 61 0 150 200 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 產(chǎn)生的背景 概 念 4 、 特 點(diǎn) 3 、 類 型 我國(guó)增值稅特點(diǎn) 一、 VAT概述 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ? 零售環(huán)節(jié) 實(shí)行 價(jià)內(nèi)稅 ， 其他環(huán)節(jié) 實(shí)行 價(jià)外稅 ? 稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單化 ? 納稅人分為兩類： 一般納稅人 、 小規(guī)模納稅人 ? 實(shí)行 消費(fèi)型 增值稅 ? 減免稅權(quán)限集中在國(guó)務(wù)院 ? 統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范的 扣稅法 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 按課稅基礎(chǔ)來劃分： ?生產(chǎn)型增值稅 —— 以 國(guó)民生產(chǎn)總值 為主要稅基 特點(diǎn)：在課稅時(shí)，不允許將購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅金在購(gòu)入當(dāng)期扣除 ?收入型增值稅 —— 以 國(guó)民收入 為主要稅基 特點(diǎn)：在課稅時(shí)，允許將購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅金在購(gòu)入當(dāng)期按折舊 比例和使用年限分期扣除。 ?消費(fèi)型增值稅 —— 以 社會(huì)消費(fèi)資料價(jià)值 為主要稅基 特點(diǎn)：在課稅時(shí)，允許將購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅金在購(gòu)入當(dāng)期全額扣除 玻利維亞、巴西等 拉美國(guó)家等 歐盟各國(guó) 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ? 道道征稅、道道抵扣，能夠 避免重復(fù)征稅 ? 公平稅負(fù)，體現(xiàn) “ 中性 ” 原則 ? 以價(jià)外稅為主 ? 稅基廣，具有征收普遍性 ? 是一種間接稅 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 項(xiàng)目 環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià) 售價(jià) 增值額 營(yíng)業(yè)稅 （傳統(tǒng)） 增值稅 棉花生產(chǎn) 0 30 30 棉紗生產(chǎn) 30 40 10 棉布 40 60 20 服裝生產(chǎn) 60 100 40 服裝批發(fā) 100 105 5 服裝零售 105 120 15 合計(jì) 120 設(shè)營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅率分別為 10% 3 3 4 1=43 6 2=64 10 4=106 = 12 = 12 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 VAT是指就我國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)在生產(chǎn)過程中的增值額進(jìn)行課征的一種稅。 所謂增值額，是指企業(yè)和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，一般可以從四個(gè)方面來理解： 就某企業(yè)而言，增值額 =銷售額 購(gòu)入商品 /勞務(wù)金額 就某一產(chǎn)品而言，增值額 =∑各環(huán)節(jié)增值額 =產(chǎn)品最終售價(jià) 從理論上講，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值 C+V+M扣除物化勞動(dòng)轉(zhuǎn)移價(jià)值 C后余下的部分，即 V+M。 ﹡ 從實(shí)際應(yīng)用看，增值額是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入扣除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的金額， 即增值額 =銷售額 法定扣除項(xiàng)目金額 問題：增值額是不是利潤(rùn)？ 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某服裝最終售價(jià)為 120元，從原材料生產(chǎn)到零售共經(jīng)過六個(gè)環(huán)節(jié)。 項(xiàng)目 環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià) 售價(jià) 增值額 棉花生產(chǎn) 0 30 30 棉紗生產(chǎn) 30 40 10 棉布 40 60 20 服裝生產(chǎn) 60 100 40 服裝批發(fā) 100 105 5 服裝零售 105 120 15 合計(jì) 120 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 納稅人的一般規(guī)定： —— 包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)—— 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，以及電力、熱力、氣體—— 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)加工勞務(wù) —— 受托加工貨物， 收取加工費(fèi)修理修配勞務(wù) —— 受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)， 收取相關(guān)費(fèi)用這兩項(xiàng)勞務(wù)以外的其他勞務(wù)不屬于增值稅征收范圍（ 1）在我國(guó)境內(nèi) 銷售貨物的單位和個(gè)人 （ 2）在我國(guó)境內(nèi) 從事加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人 （ 3）在我國(guó)境內(nèi) 從事進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人 納稅人類型 二、納稅人的規(guī)定 （ 4）在我國(guó)境內(nèi) 提供交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人 （ 5）在我國(guó)境內(nèi) 提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人是指 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大， 年應(yīng)稅銷售額超過稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算健全的增值稅納稅人（ 2）一般納稅人 ①概念 ② 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ③ 申報(bào)認(rèn)定 （ 1）小規(guī)模納稅人 ①概念 ② 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ⅰ .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬元（含本數(shù)）以下的 ⅱ .從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的 ﹡ 補(bǔ)充： 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 問題：小規(guī)模納稅人能否成為一般納稅人？有哪些規(guī)定？ ⅲ .從事應(yīng)稅服務(wù)納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 500萬元以下的 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ⅰ .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上的 ⅱ .從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上的 ※ 補(bǔ)充： 生產(chǎn)性、勞務(wù)性 小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 30— 50萬之間， 會(huì)計(jì)核算制度健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以被認(rèn)定為一般納稅人 —— 對(duì)達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)（年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下）原則上不能以會(huì)計(jì)核算健全為由認(rèn)定為一般納稅人，而應(yīng)按小規(guī)模納稅人征稅 下列增值稅納稅人不屬于一般納稅人 : 小規(guī)模企業(yè)、個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生 VAT應(yīng)稅行為的企業(yè)等 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 ⅲ .從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 500萬元以上的 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 一般納稅人的認(rèn)定權(quán)限在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān) ⅰ .一般納稅人應(yīng)當(dāng)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ⅱ .一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 /市的，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ⅲ .納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ⅳ .對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人， 應(yīng)按銷售額依照 VAT稅率計(jì)算應(yīng)納稅款 ，也不得使用VAT專用發(fā)票 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 屬于征稅范圍的特殊行為