土地增值稅培訓(xùn)ppt課件(已修改)
2025-01-23 16:55 本頁面
【正文】 土地增值稅 一 征稅范圍和納稅人 ? （一）、土地增值稅的概念 ? 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅 ? （二）、征稅范圍 ? 征稅范圍的一般規(guī)定 ? 土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅 ? 土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅 ? 土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅 實施細(xì)則第二條 ? A、不征稅贈與行為：細(xì)則所稱的“贈與”是指如下情況： （一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。 （二）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。 財稅字 【 1995】 48號第四條 ? B、視同銷售：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn) , 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定； 、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定 國稅發(fā) [2022]187號第三條（一）款 ? 征稅范圍的若干具體規(guī)定 ? 以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營 ? A、投資聯(lián)營一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅 財稅字 【 1995】 48號第一條 ? B、對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 》 （財稅字 [1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 財稅 【 2022】 21號 ? 合作建房 ? A、對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅 財稅字 【 1995】 48號第二條 ? 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) ? A、在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅 財稅字 【 1995】 48號第三條 ? 交換房地產(chǎn) ? A、交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了 實物 形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。 ? B、對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅 財稅字 [1995]48號 第五條 ? C、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。本通知自 2022年 11月 1日起實施 財稅 [2022]137號 ? 房地產(chǎn)抵押 ? 在抵押期間不征收土地增值稅。抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅 ? 房地產(chǎn)出租 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用 國稅發(fā) [2022]187號第三條（二）款 ? 房地產(chǎn)評估增值 ? 房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍 ? 國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物， ? A、有下列情形之一的，免征土地增值稅： 因國家建設(shè)需要依法
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