土地增值稅培訓(xùn)ppt課件(已修改)
2025-01-23 16:55 本頁(yè)面
【正文】 土地增值稅 一 征稅范圍和納稅人 ? （一）、土地增值稅的概念 ? 土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅 ? （二）、征稅范圍 ? 征稅范圍的一般規(guī)定 ? 土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅 ? 土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅 ? 土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅 實(shí)施細(xì)則第二條 ? A、不征稅贈(zèng)與行為：細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況： （一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。 （二）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。 財(cái)稅字 【 1995】 48號(hào)第四條 ? B、視同銷售：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn) , 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； 、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定 國(guó)稅發(fā) [2022]187號(hào)第三條（一）款 ? 征稅范圍的若干具體規(guī)定 ? 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng) ? A、投資聯(lián)營(yíng)一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅 財(cái)稅字 【 1995】 48號(hào)第一條 ? B、對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知 》 （財(cái)稅字 [1995]48號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 財(cái)稅 【 2022】 21號(hào) ? 合作建房 ? A、對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅 財(cái)稅字 【 1995】 48號(hào)第二條 ? 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) ? A、在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅 財(cái)稅字 【 1995】 48號(hào)第三條 ? 交換房地產(chǎn) ? A、交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了 實(shí)物 形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。 ? B、對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅 財(cái)稅字 [1995]48號(hào) 第五條 ? C、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。本通知自 2022年 11月 1日起實(shí)施 財(cái)稅 [2022]137號(hào) ? 房地產(chǎn)抵押 ? 在抵押期間不征收土地增值稅。抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來(lái)確定是否征收土地增值稅 ? 房地產(chǎn)出租 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用 國(guó)稅發(fā) [2022]187號(hào)第三條（二）款 ? 房地產(chǎn)評(píng)估增值 ? 房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍 ? 國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物， ? A、有下列情形之一的，免征土地增值稅： 因國(guó)家建設(shè)需要依法
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