土地增值稅培訓ppt課件(已修改)
2025-01-23 16:55 本頁面
【正文】 土地增值稅 一 征稅范圍和納稅人 ? （一）、土地增值稅的概念 ? 土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅 ? （二）、征稅范圍 ? 征稅范圍的一般規(guī)定 ? 土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅 ? 土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅 ? 土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅 實施細則第二條 ? A、不征稅贈與行為：細則所稱的“贈與”是指如下情況： （一）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。 （二）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。 財稅字 【 1995】 48號第四條 ? B、視同銷售：房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產 , 其收入按下列方法和順序確認： 、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定； 、同類房地產的市場價格或評估價值確定 國稅發(fā) [2022]187號第三條（一）款 ? 征稅范圍的若干具體規(guī)定 ? 以房地產進行投資、聯(lián)營 ? A、投資聯(lián)營一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅 財稅字 【 1995】 48號第一條 ? B、對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用 《 財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 》 （財稅字 [1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 財稅 【 2022】 21號 ? 合作建房 ? A、對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅 財稅字 【 1995】 48號第二條 ? 企業(yè)兼并轉讓房地產 ? A、在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅 財稅字 【 1995】 48號第三條 ? 交換房地產 ? A、交換房地產行為既發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了 實物 形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。 ? B、對個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅 財稅字 [1995]48號 第五條 ? C、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。本通知自 2022年 11月 1日起實施 財稅 [2022]137號 ? 房地產抵押 ? 在抵押期間不征收土地增值稅。抵押期滿后，視該房地產是否轉移產權來確定是否征收土地增值稅 ? 房地產出租 ? 房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用 國稅發(fā) [2022]187號第三條（二）款 ? 房地產評估增值 ? 房地產評估增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍 ? 國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物， ? A、有下列情形之一的，免征土地增值稅： 因國家建設需要依法
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