【正文】 生產(chǎn) 0 30 30 棉紗生產(chǎn) 30 40 10 棉布 40 60 20 服裝生產(chǎn) 60 100 40 服裝批發(fā) 100 105 5 服裝零售 105 120 15 合計(jì) 120 設(shè)營(yíng)業(yè)稅、增值稅稅率分別為 10% 3 3 4 1=43 6 2=64 10 4=106 = 12 = 12 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 VAT是指就我國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)在生產(chǎn)過(guò)程中的增值額進(jìn)行課征的一種稅。 程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng) 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 信息技術(shù)服務(wù) ，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。 通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 港口碼頭服務(wù) ，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 ，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 （ 1）貨物期貨 （ 2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)收入 （ 3）基建 /建筑企業(yè)安裝企業(yè)用于本單位的預(yù)制構(gòu)建 （ 4） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和寄售業(yè)代委托人銷 售寄售物品的業(yè)務(wù) （ 5）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 （ 6）郵政部門發(fā)行報(bào)刊不征增值稅，其他單位 /個(gè)人發(fā)行報(bào)刊應(yīng)征 VAT （ 7）經(jīng)銷企業(yè)取得的 “ 三包 ” 收入，應(yīng)按 “ 修理修配 ” 繳納VAT （ 8）提供工業(yè)性縫紉勞務(wù) 不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人一律按簡(jiǎn)易辦法征收，從 1998年8月 1日起按4%征收率征收 VAT 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 四、稅率 按貨物品種制定 適用于實(shí)行扣稅法計(jì) 算稅額的一般納稅人 基本稅率 17% 低稅率 13% 征收率 適用小規(guī)模納稅人 部分一般納稅人 一些特殊貨物 ?典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品 4% ?寄售業(yè)代售的寄售物品（包括居民個(gè)人） 4% ?免稅商店銷售的免稅貨物 4% ?納稅人銷售的舊貨 （ 4%，減半征收） 3% 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11% 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17% 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6% 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 根據(jù)財(cái)稅 [2022]9號(hào)通知規(guī)定，自 2022年 1月 1日起， （一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行： 稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法 4%征收率減半征收 VAT。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣 ?一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣 ?一般納稅人進(jìn)口貨物，取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起 90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣 ?運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額自專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?特殊規(guī)定 —— 計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 ?購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為 13%，進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 13% ?煙葉收購(gòu)金額 =煙葉收購(gòu)價(jià)款 （ 1+10%） ?煙葉稅應(yīng)納稅額 =煙葉收購(gòu)金額 稅率（ 20%） ?準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（煙葉收購(gòu)金額 +煙葉應(yīng)納稅額） 扣除率 ?購(gòu)銷貨物 【 不包括免稅貨物（除免稅農(nóng)產(chǎn)品）和不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn) 】 發(fā)生的 鐵路運(yùn)輸運(yùn)費(fèi) ，扣除率 為7%，進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)費(fèi) 7% 鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ? 價(jià)外費(fèi)用 —— 在價(jià)格以外向購(gòu)買方收取的下列費(fèi)用： 手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、各種基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和其他性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用 提示： 以下三種費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用 ? 向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 ? 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 ? 同時(shí)滿足下面兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi) ? 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給購(gòu)貨方的 ? 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的 價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，應(yīng)將其視為 含稅收入處理 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?乙企業(yè)向甲企業(yè)購(gòu)買商品， VAT專用發(fā)票上注明貨款1200萬(wàn)元， VAT稅額為 204萬(wàn)元，貨款已付，乙企業(yè)將商品出售給丙企業(yè)，銷售收入 2022萬(wàn)元（不含稅），該企業(yè)適用 17%VAT稅率，計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納 VAT。 零售各種服裝，取得含稅銷售額 38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為 。 （ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。該批貨物在國(guó)外的買價(jià) 40萬(wàn)元，另該批貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)之前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 20萬(wàn)元。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?折扣銷售 —— 對(duì)購(gòu)買方以價(jià)格優(yōu)惠 稅法規(guī)定，采取這種方式銷售貨物的，若銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按扣除折扣后的余額征稅，若將折扣額另開發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，在征收 VAT時(shí)，折扣額都不能沖減銷售額 ?銷售折扣 —— 為盡快收回貨款而給予購(gòu)貨方的優(yōu)惠 稅法規(guī)定，其折扣額不得沖減銷售額 ?銷貨退回 —— 購(gòu)貨方將已購(gòu)的商品退回給銷貨方 稅法規(guī)定，銷貨方可以作沖減銷售額處理 ?以舊換新 —— 在銷售新貨物時(shí)，允許用舊貨物抵償一部分貨款的促銷行為 稅法規(guī)定，舊貨物的折價(jià)不得抵減新貨物的銷售額，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 ?還本銷售 —— 納稅人在銷售貨物時(shí)，承諾到一定期限一次或分次退還全部或部分貨款的行為，其實(shí)質(zhì)是一種籌資行為 稅法規(guī)定，在退還本金時(shí)，不得從銷售額中扣除還本支出 ?以物易物 —— 稅法規(guī)定，應(yīng)以用于交換的貨物銷售時(shí)的正常價(jià)格確定銷售額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?某食品廠為增值稅一般納稅人 。而 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票 …… 專用發(fā)票開具范圍 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，以及根據(jù) VAT稅法細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收 VAT的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。