【正文】 ，取得含稅銷售額 38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為 裝作為禮品贈送給了顧客。 計(jì)算該廠 2022年 6月應(yīng)納增值稅稅額 。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 某飲料廠 7月份銷售汽水、果茶飲料，實(shí)現(xiàn)銷售額 60萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額 ；當(dāng)月購入白糖原料 15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 25500元，原料都已入庫。 （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià) 30萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi) 5萬元，取得合法票據(jù)。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得的防偽稅控 VAT專用發(fā)票上注明的價(jià)款是 150萬元，發(fā)票當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并當(dāng)月申請抵扣。計(jì)算該商場 1月份應(yīng)納VAT稅額。 ，符合條件的一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。 一般納稅人：銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+4%） 應(yīng)納稅額 =銷售額 4%/2 小規(guī)模納稅人：銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 （二） 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 公式：應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 不含稅銷售額 =含稅銷售額247。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 兼營非應(yīng)稅勞務(wù) —— 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 廣播影視服務(wù) ，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。 是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ⅲ .從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 500萬元以上的 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 一般納稅人的認(rèn)定權(quán)限在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān) ⅰ .一般納稅人應(yīng)當(dāng)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ⅱ .一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 /市的，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ⅲ .納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ⅳ .對符合一般納稅人條件但不申請辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人， 應(yīng)按銷售額依照 VAT稅率計(jì)算應(yīng)納稅款 ，也不得使用VAT專用發(fā)票 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 屬于征稅范圍的特殊行為： （ 1）視同銷售行為 （ 2） 混合銷售行為 （ 3） 兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 行為 一般規(guī)定： （ 1）應(yīng)稅貨物 （ 2）進(jìn)口貨物 （ 3）應(yīng)稅勞務(wù) ①提供加工勞務(wù) ②提供修理修配勞務(wù) ③ 交通運(yùn)輸業(yè) ④ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)） 是指受托加工貨物，由委托方提供原材料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，不包括以下三種情況： ?受托方以委托方名義購進(jìn)原材料和主要材料 ?受托方將原材料賣給委托方，然后再接受其委托 ?受托方用自己的材料按委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)和材料費(fèi) 屬于征稅范圍的 特殊項(xiàng)目 三、征稅范圍 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 從 VAT產(chǎn)生的歷史看，它是從 傳統(tǒng)的的營業(yè)稅 的基礎(chǔ)上演變而來的。 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)， 但不包括 非營業(yè)活動(dòng) 中提供的應(yīng)稅服務(wù) 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù) 單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù) 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè) ，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 物流輔助服務(wù) ，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈 救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 代理報(bào)關(guān)服務(wù) ，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?光租業(yè)務(wù) 、航空運(yùn)輸?shù)?干租業(yè)務(wù) ，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。而從事的非應(yīng)稅勞務(wù) 與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系 。（ 1+征收率） （三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 ?=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 —— 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 （一）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 —— 進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品 五、稅額的計(jì)算 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 扣稅法： （ 1）公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 簡易征收：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅銷售額征收率 （ 2）銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理 （ 3）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 提示：對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按 6%征收率征收 VAT，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 納稅人范圍 《 再生資源管理辦法 》 第七、八條規(guī)定已經(jīng)備案 、整理、加工場地 的比重不低于 80%3. 07年 1月 1日起。 （稅率為 17%） 答案 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁 2022/2/11 銷售額 不含稅銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)收入 含稅銷售額 300， 000 10， 000 600， 000 不含稅銷售額 600， 000/（ 1+17%）