【正文】 者購進(jìn)的貨物 作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； ?將 自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物 分配給股東或者投資者； ?將 自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物 無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 ? 。 2022年 5月國稅稽查分局派員對(duì)其 2022年 1月～ 2022年 4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2022年 3月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款 500萬元，稅款 85萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。 依法申請(qǐng)收回多繳的稅款 ?納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自 結(jié)算稅款之日 起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 ?特殊情況下，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 農(nóng)產(chǎn)品 ——農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票 ? 運(yùn)費(fèi) ——運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) 二、不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ?用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ?非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) ?非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ?國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品 ?上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定 ?認(rèn)證期 180天 四、進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理 ?購入時(shí)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 借：原材料、固定資產(chǎn)等 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、營業(yè)外收入等） ?不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 借：原材料、固定資產(chǎn)等 ? 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 需要完成的工作 ?請(qǐng)大家根據(jù)以上資料，完成以下任務(wù)： ? 判斷哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 ? 做出相應(yīng)的賬務(wù)處理 ? 填寫 《 附表二 》 、 《 附表三 》 知識(shí)點(diǎn) 3：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算 ?已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由于改變用途，被用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 ? 貸：銀行存款 11700 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 ? 同時(shí)沖減成本： ? 借：庫存商品 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 某機(jī)械廠將外購鋼材用于修建廠房： ? 購進(jìn)鋼材時(shí)： ? 借：原材料 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 ? 貸：銀行存款 117 000 ? 用于修建廠房： ? 借：在建工程 117 000 ? 貸：原材料 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ?發(fā)生損失 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：原材料（庫存商品等） ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9.“ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”專欄 ?核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。貨款及運(yùn)費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖，物資已入庫。該貨運(yùn)汽車是 2022年購入的，賬面原值 270 000元，已提折舊 130 000元，賬面凈值為 140 000元。發(fā)票上注明價(jià)款 600 000元，增值稅稅款 102 000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金 20 000元，裝卸搬運(yùn)費(fèi) 5 000元，款項(xiàng)已付。 納稅申報(bào)的必報(bào)資料 ?納稅申報(bào)表、附表 ?IC卡、 《 增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表 》 、 《 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表 》 ?利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表 ?增值稅專用發(fā)票匯總表及明細(xì)表、普通發(fā)票匯總表 ?《 成品油購銷存情況明細(xì)表 》 （ 發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào) ） ?其他 工作任務(wù)三：小規(guī)模納稅人納稅操作 ? 情境導(dǎo)航：麗友食品公司（以下簡(jiǎn)稱麗友公司）為小規(guī)模納稅人，主要從事餅干、蛋糕的生產(chǎn)、銷售。 要求： ?請(qǐng)根據(jù)以上信息 ? ? 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 （適用于小規(guī)模納稅人） ? 題？ 知識(shí)點(diǎn) 1：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ?征收率： 3% ?銷售額：與一般納稅人的規(guī)定相同 ? 含稅銷售額的換算 ? 銷售額 =含稅銷售額 247。 = 2 （元） ? 應(yīng)納稅額 = 2%=（元） ? 借：銀行存款 3 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 2 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 業(yè)務(wù) 5：賬務(wù)處理 ?結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 ? 借：營業(yè)外支出 2 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 2 業(yè)務(wù) 6：銷售餅干、蛋糕等 ?銷售額 =10 000247。 =2 （元） ? 第 5欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 2 元。 ? 出口不免稅也不退稅 ? 國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅。 ?抵稅 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額， 抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照 增值稅稅率 計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，也 不得使用增值稅專用發(fā)票 。 ?完成 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 的填寫 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 填寫說明 ?本表第 1項(xiàng)“（一）應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用征收率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的 不含稅銷售額 ， 包括 在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的 視同銷售貨物 和 價(jià)外費(fèi)用銷售額 ，但 不包括銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅銷售額 、以及 稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查、并計(jì)算調(diào)整的銷售額 。 業(yè)務(wù) 1：采購面粉 ?小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ?賬務(wù)處理： ? 借：原材料 ——面粉 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 業(yè)務(wù) 2：銷售餅干 ? 不含增值稅售價(jià)： 42 000； ? 增值稅： 1 260 ? 賬務(wù)處理： ? 確認(rèn)收入 ? 借：應(yīng)收賬款 43 260 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 1 260 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 36 000 ? 貸：庫存商品 36 000 業(yè)務(wù) 2：銷售餅干 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的稅款已經(jīng)入庫，賬務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 1 260 ? 貸：銀行存款 1 260 業(yè)務(wù) 3：購買稅控收款機(jī) ? 借：固定資產(chǎn) 3 600 ? 貸：銀行存款 3 600 購置稅控收款機(jī)稅款抵免的規(guī)定 ?可抵免稅額 =價(jià)款 247。 2022年 10月份麗友公司的采購、銷售情況為： ? （ 1） 10月 15日，向誠誠糧油經(jīng)銷公司購入一批食品原料 ——面粉，取得的增值稅普通發(fā)票上面注明價(jià)款 30 000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付； ? （ 2） 10月 16日，向物美超市銷售餅干，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額 42 000元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的稅款已入庫，產(chǎn)品成本為 36 400元； ? （ 3） 10月 18日，購買了一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為 3 600元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付； ? （ 4） 10月 18日，在收到芳芳食品部支付的 3月份購貨款 5 000元的同時(shí)，收到了芳芳食品部支付的延期付款利息 300元，對(duì)方以現(xiàn)金支付。 ?會(huì)計(jì)分錄： ? 借：制造費(fèi)用 192 500 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32 725 ? 貸：銀行存款 225 225 ?，合計(jì)為1800000m3，煤氣的不含增值稅單價(jià)為 / m3，開具了普通發(fā)票 1500份。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 140 000 ? 累計(jì)折舊 130 000 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 貨運(yùn)