《增值稅會計》ppt課件 (2)(文件)
【正文】 列情況之一者，不得抵扣進項稅額： （ 1）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 向下列購貨方出售貨物不得開具專用發(fā)票： （ 1）最終消費者。 不得開具專用發(fā)票的銷售項目：（ 1）銷售免稅項目。⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票。②向個人或者稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票。 六、增值稅專用發(fā)票的管理 （一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購使用范圍 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按 4%的征收率減半征收增值稅。 （ 10）國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷的供少數(shù)民族飲用的邊銷茶。 （ 6）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備。 （ 2）避孕藥品和用具。 2022年 7月 31日，財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第 212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 〔 2022〕 71號）， 明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?8個?。ㄖ陛犑校?。 （ 5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。 低稅率 13%，適用于： （ 1）糧食、食用植物油。 ?第二種情況公司的銷售和安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在不同月份的兩項銷售行為，一種是銷售貨物行為，另一種是銷售勞務(wù)行為；兩項銷售行為的款項是分別向 B公司和 C公司兩家單位收取的；公司的這兩項銷售行為能分別核算，應(yīng)分別增值稅和營業(yè)稅兩種稅。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元，同時負責(zé)為其安裝，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計、打字）等等。 ? 發(fā)出委托加工材料并支付運雜費： ?借：委托加工物資 202200 ? 貸：原材料 202200 ? 庫存現(xiàn)金 1000 ? 結(jié)算加工費和稅金： ? 消費稅組成計稅價格 =(202200+70000) 247。發(fā)出材料實際成本 20萬元，以現(xiàn)金支付運雜費 1000元。 （一）小規(guī)模納稅人 定義 年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 從事貨物 生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 為主 ， 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 判斷標(biāo)準(zhǔn) 50萬元 80萬元 從事貨物 批發(fā)或零售 的納稅人 關(guān)于小規(guī)模納稅人的幾點注意事項 年應(yīng)稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng) 常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 視同小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額 不低于 30萬元，并且會 計核算健全的小規(guī)模生產(chǎn) 企業(yè)可以認定為一般 納稅人 年應(yīng)稅銷售額 低于 180萬元的小規(guī)模商 業(yè)企業(yè)，一律不得以會計 核算健全為理由認定為 一般納稅人 從事成品油銷售 的加油站，無論其年應(yīng)稅 銷售額是否超過 180萬元， 一律認定為一般納稅人 小規(guī)模納稅人不能 使用增值稅專用發(fā)票， 并用簡易辦法計稅 （二）一般納稅人 年應(yīng)納增
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