增值稅會計(jì)ppt課件(2)-wenkub
2023-01-22 00:48:24 本頁面
【正文】 值稅的會計(jì)核算 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、增值稅的概念及特點(diǎn) 增值稅是對商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 （一）增值稅的概念 原理上 法律上 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。會計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn) 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 ? 例 2:若上例為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 5000元，取得發(fā)票。 修理修配特指 受托 對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行的修復(fù) 進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物 ? 一、受托加工的賬務(wù)處理 ? ： 可不作會計(jì)處理，但對收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。材料加工完成驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用、稅金等尚未支付，增值稅稅率 17%。 電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，收營業(yè)稅。 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之三 —— 兼營非應(yīng)稅營務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ，并且二者之間沒有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額） 按適用稅率征收營業(yè)稅。 2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元；2022年 6月為 C公司安裝其自購的防盜門，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元，該公司生產(chǎn)銷售與安裝業(yè)務(wù)能分開核算。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，則免稅項(xiàng)目不得免稅，應(yīng)稅項(xiàng)目稅率從高。 （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志。 （ 7） 納稅人出口貨物除國務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。 （ 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備。 （ 8）殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)。 （二）減稅規(guī)定 自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 自 2022年 1月 1日起至 2022年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策 （四）起征點(diǎn) 銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額 2022元 ~5000元； 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額 1500元 ~3000元； 按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額 150~200元 。 （ 2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、 應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。④向他人提供專用發(fā)票。⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（ 3）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。（ 3）向非增值稅一般納稅人銷售貨物。 （ 3）銷售方開具的專用發(fā)票不符合上述 “ 專用發(fā)票開具要求中第 1~9和第 11 條的要求。 購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有下
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