增值稅會計ppt課件(2)(已修改)
2025-01-19 00:48 本頁面
【正文】 第二章 增值稅會計 ? 增值稅的概念與特點 ? 增值稅的法規(guī)概要 ? 增值稅應納稅額的計算 與申報 ? 增值稅的會計核算 本章學習要點 一、增值稅的概念及特點 增值稅是對商品生產(chǎn)、商品流通、勞務服務中各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值征收的一種流轉稅 （一）增值稅的概念 原理上 法律上 增值稅是對在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。 （二）增值稅的特點 采用消費型增值稅 實行價外稅 實行稅款抵扣制 劃分一般納稅人和 小規(guī)模納稅人 ? 生產(chǎn)型增值稅 是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務的銷售額中抵扣 . ? 消費型增值稅 是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期外購物質資料價值以及購進的固定資產(chǎn)價值中所含稅款的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國內乙企業(yè)采購機器設備一臺生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。會計處理為： 借：固定資產(chǎn) 500000 應交稅費 —— 應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 ? 例 2:若上例為購進固定資產(chǎn)所支付的運輸費用 5000元，取得發(fā)票。 則運輸費用可抵扣增值稅 5000*7%=350元，會計處理為： 借：固定資產(chǎn) 4650 應交稅費 —— 應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額） 350 貸：銀行存款 5000 二、增值稅的納稅人 定義 在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 具體內容 單位、個人、承租人和承包人 扣繳義務人 代理人或購買者 分類（按經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全與否 小規(guī)模納稅人和一般納稅人 承租人和承包人 ?原本甲的 A公司經(jīng)營產(chǎn)品，甲交增值稅，現(xiàn)在甲把 A公司租給了乙，那么就應該由乙來交增值稅，因為乙會銷售貨物、提供加工修理修配勞務，或者進口貨物。 （一）小規(guī)模納稅人 定義 年應納增值稅銷售額在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人 從事貨物 生產(chǎn)或提供應稅勞務 的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務 為主 ， 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 判斷標準 50萬元 80萬元 從事貨物 批發(fā)或零售 的納稅人 關于小規(guī)模納稅人的幾點注意事項 年應稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標準的 個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng) 常發(fā)生應稅行為的企業(yè) 視同小規(guī)模納稅人 年應稅銷售額 不低于 30萬元，并且會 計核算健全的小規(guī)模生產(chǎn) 企業(yè)可以認定為一般 納稅人 年應稅銷售額 低于 180萬元的小規(guī)模商 業(yè)企業(yè)，一律不得以會計 核算健全為理由認定為 一般納稅人 從事成品油銷售 的加油站，無論其年應稅 銷售額是否超過 180萬元， 一律認定為一般納稅人 小規(guī)模納稅人不能 使用增值
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1