增值稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)(已修改)
2025-01-19 00:48 本頁(yè)面
【正文】 第二章 增值稅會(huì)計(jì) ? 增值稅的概念與特點(diǎn) ? 增值稅的法規(guī)概要 ? 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 與申報(bào) ? 增值稅的會(huì)計(jì)核算 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、增值稅的概念及特點(diǎn) 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 （一）增值稅的概念 原理上 法律上 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 （二）增值稅的特點(diǎn) 采用消費(fèi)型增值稅 實(shí)行價(jià)外稅 實(shí)行稅款抵扣制 劃分一般納稅人和 小規(guī)模納稅人 ? 生產(chǎn)型增值稅 是指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣 . ? 消費(fèi)型增值稅 是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購(gòu)物質(zhì)資料價(jià)值以及購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。也就是說(shuō)，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會(huì)的角度來(lái)看，增值稅相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)品征稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱消費(fèi)型增值稅。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國(guó)內(nèi)乙企業(yè)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價(jià)款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn) 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 ? 例 2:若上例為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 5000元，取得發(fā)票。 則運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣增值稅 5000*7%=350元，會(huì)計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn) 4650 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 350 貸：銀行存款 5000 二、增值稅的納稅人 定義 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 具體內(nèi)容 單位、個(gè)人、承租人和承包人 扣繳義務(wù)人 代理人或購(gòu)買者 分類（按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全與否 小規(guī)模納稅人和一般納稅人 承租人和承包人 ?原本甲的 A公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，甲交增值稅，現(xiàn)在甲把 A公司租給了乙，那么就應(yīng)該由乙來(lái)交增值稅，因?yàn)橐視?huì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，或者進(jìn)口貨物。 （一）小規(guī)模納稅人 定義 年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 從事貨物 生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 為主 ， 并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人 判斷標(biāo)準(zhǔn) 50萬(wàn)元 80萬(wàn)元 從事貨物 批發(fā)或零售 的納稅人 關(guān)于小規(guī)模納稅人的幾點(diǎn)注意事項(xiàng) 年應(yīng)稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng) 常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 視同小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額 不低于 30萬(wàn)元，并且會(huì) 計(jì)核算健全的小規(guī)模生產(chǎn) 企業(yè)可以認(rèn)定為一般 納稅人 年應(yīng)稅銷售額 低于 180萬(wàn)元的小規(guī)模商 業(yè)企業(yè)，一律不得以會(huì)計(jì) 核算健全為理由認(rèn)定為 一般納稅人 從事成品油銷售 的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅 銷售額是否超過 180萬(wàn)元， 一律認(rèn)定為一般納稅人 小規(guī)模納稅人不能 使用增值
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