【正文】 費 用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路 臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保 險費等其他雜費。 ③ 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進 口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價（包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品 收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉 稅。 ① 外購農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額＝買價 13% ② 外購運輸勞務：進項稅額＝運輸費用 7% （ 2）準予（從銷項稅額中）抵扣的進項稅額 ①增值稅專用發(fā)票上注明的 。進項稅額，分兩大類抵扣： 兩種抵扣方法 內(nèi)容 （ 1） 以票抵稅 ：即憑法定扣稅憑證抵扣 ① 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ②從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額。 進項稅額的確定 （ 1）進項稅額的基本涵義：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。 （ 3）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。未收到代銷清單及貨款 的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天； ⑥銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索 取銷售款的憑據(jù)的當天； ⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 二、增值稅的計算 （一）一般納稅人應納稅額的計算 當期應納增值稅額 =當期銷項稅額 —當期進項稅額 1 、銷項稅額的確定 銷項稅額 =銷售額 稅率（或征收率） 或 =組成計稅價格 稅率（或征收率） 當期 :增值稅的納稅義務發(fā)生時間 （條例 19條細則 38條） （ 1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索 取銷售款項憑據(jù)的當天。 (三 )視同銷售及售價明顯偏低又無正常理由情況下銷售額的 確定（細則 16條） 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 按其他納稅人最近期同類貨物的平均銷售價格確定； 按組成計稅價格確定，其計算公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 若為應稅消費品，則公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） /（ 1消費稅稅率） =成本 （ 1+成本利潤率） +消費稅 成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨 物的為實際采購成本。應按下列公式計算： 銷售額（不含稅） =含稅銷售額 /（ 1+增值稅稅率或征收率） 以外匯結(jié)算的銷售額 納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率 可以選擇銷售額發(fā)生的當天或當月 1日的外匯市場價格。 混合銷售和兼營銷售方式下的銷售額 對屬于征收增值稅的混合銷售行為，以及兼營非應稅勞 務一并征收增值稅的行為，其銷售額均為應稅貨物和非應 稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)。但對因 逾期 未收 回包裝物不再退還的押金，應按包裝貨物的適用稅率征收 增值稅。 以貨易貨方式下的銷售額 稅法規(guī)定，以貨易貨雙方都應作正常的購銷處理，以各 自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算應納或應扣的增值稅稅額。 以舊換新方式 下的銷售額 稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按 新貨物的同期銷售價確定銷售額。 （ 1）會計制度規(guī)定不在“收入”中核算，而在“其他應付款”， “其他應收款”、“營業(yè)外收入”等中核算，使價外費用未核算其銷 項稅額。 凡價外費用，不論會計準則、制度如何規(guī)定，均應并入銷售 額計算銷項稅額。 事業(yè)性收費：⑴由國務院或者財政部批準設(shè)立的政府性 基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管 部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；⑵收取時開具省級以 上財政部門印制的財政票據(jù)；⑶所收款項全額上繳財政。 價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基 金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期 付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝 物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì) 的價外收費。即所有環(huán)節(jié)免征。 有關(guān)政策規(guī)定 \法規(guī)及有 關(guān)規(guī)定 \增值稅 \增值稅免稅項目 .doc 免征的項目（貨物） （條例第 15條，細則第 35條） 免稅與零稅率（出口）的區(qū)別 免稅：免本環(huán)節(jié)的應納稅額（本環(huán)節(jié)的增值稅 額），不退 以前的。 （二）進口貨物：報關(guān)地海關(guān) 九、增值稅的減稅、免稅 （一）起征點的規(guī)定 （細則第 37條） 增值稅起征點的適用 范圍限于個人 ?；貦C構(gòu)所在地再申報，但 銷售地已納不抵扣。 六、增值稅的納稅義務發(fā)生時間 （條例 19條細則 38條） 七、增值稅的納稅期限 （條例第 23條） 八、增值稅的納稅地點 （條例第 22條 ）（有變動） （一）銷售貨物或提供應稅勞務的納稅地點 固定業(yè)戶：機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報 外出時：開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明的：回機構(gòu)所 在地。 納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算 , 未分別核算的從高計稅。（經(jīng)銷加工與純粹加工） 修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行 修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。 （ 2）不征收增值稅的項目：供應或開采未經(jīng)加工的天 然水，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；體育彩票的發(fā)行收 入，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；對增值稅納稅人收取 的會員費收入，不征收增值稅。 兼：貨物與非應稅勞務為非從屬關(guān)系。 兼營的種類：兼營不同稅種、兼營不同稅率、兼營免稅。 兼營非應稅勞務 :指增值稅納稅人在銷售貨物和提供應 稅勞務的生產(chǎn)經(jīng)營中，還兼營非應稅勞務。） （ 1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個 體經(jīng)營者，應視同銷售貨物，征收增值稅。 ① 將貨物交付其他單位或者個人代銷； ②銷售代銷貨物；③ 設(shè)有兩個以 上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu) 用于銷售 ， 但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值 稅應稅項目； ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； ⑥將自 產(chǎn)、委托加工或者 購進的貨物 作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦ 將自產(chǎn)、委托加工或者 購進的貨物 分配給股東或者投；⑧將自產(chǎn)、委托加工或 者 購進的貨物 無償贈送其他單位或者個人。 銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的行為。 一般納稅人的監(jiān)督管理：年審要求；發(fā)票使用； 違規(guī)處罰；輔導管理。 實行納稅輔導期管理的一般納稅人：（ 1）新認定 為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（ 2）其他一般納稅 人。 有關(guān)政策規(guī)定 \法規(guī)及有關(guān)規(guī)定 \ 增值稅 \增值稅一般納稅人認定資格出新規(guī) \增值稅一般納稅人 資格認定管理辦法 .doc 年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期 可以申請為一般納稅人資格的認定： 年應稅銷售額未 超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人并且同時符合下列 條件的納稅人： （ 1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； （ 2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合 法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。會計核算健全的納 稅人。 從事貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)。（會計核算健全，是指能夠按照國家 統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 認定標準 : （ 1）年銷售額在規(guī)定標準以下 。 （一）小規(guī)模納稅人的認定（條例 13；細則 2 2 34條） 小規(guī)模納稅人：指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會 計核算不健全的納稅人。 （ 8） 。 （ 6） 94年取消產(chǎn)品稅，改為增值稅。 法國增值稅的創(chuàng)立 （ 1） 1936年實行統(tǒng)一的生產(chǎn)稅 （ 2） 1948年：分段課稅 （ 3） 1954年實行 推廣階段 （ 1） 1962年西歐共同體推廣 （ 2） 1970年歐共體實行 （ 3）目前 140多個國家實行 在我國的發(fā)展： 有關(guān)政策規(guī)定 \法規(guī)及有關(guān)規(guī)定 \增值稅 \我國增 值稅制度的建立與發(fā)展 .doc （ 1） 1978年開始研究 （ 2） 1979年提出實施設(shè)想， 7月在部分地區(qū)試點 （ 3） （機器機械和農(nóng)業(yè)機具兩個行 業(yè)以及自行車、縫