增值稅會計下ppt課件-文庫吧資料
2025-01-13 00:49本頁面
【正文】 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款等 【 例 310】 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 21 （二）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理 借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付福利費等 貸：原材料等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ? 購進(jìn)貨物 改變用途 轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額 見 【 例 317】 注意進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與銷項稅額的區(qū)別 ? 用于 免稅 項目的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 見 【 例 318】 注意免稅與應(yīng)稅項目的分配 ? 非正常損失 貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 見 【 例 319】 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 22 （三）銷項稅額的會計處理 ? 銷項稅額 =應(yīng)稅銷售額 稅率 ? 此公式中的 銷售額 是按稅法的規(guī)定來確定的，銷售收入 的確定以會計準(zhǔn)則為依據(jù)。 ? 見 【 例 36】 、 【 例 37】 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 18 投資轉(zhuǎn)入貨物的會計處理 ? 取得了專用發(fā)票可以抵扣， 借：固定資產(chǎn) 原材料、庫存商品等 （雙方確認(rèn)價） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：實收資本、資本公積 ? 沒取得專用發(fā)票不得抵扣，并入貨物成本。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 16 購建固定資產(chǎn)的會計處理 ? 借：工程物資 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 ? 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 ※ 2022年 1 月 1日購置固定資產(chǎn)可以抵扣了，但是僅限于動產(chǎn)（機器設(shè)備），不動產(chǎn)及其附著物（房屋建筑物）還是不能抵扣。 外購材料短缺與損耗的會計處理 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 15 （ 3）途中非正常損失 進(jìn)項稅不得抵扣，將其與短缺損耗成本一起記入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” ，審批之后再轉(zhuǎn)賬處理。 ? 情形二： 驗單付款 （款已付） 處理：購貨方向稅務(wù)機關(guān)索取“證明單”，交銷貨方，銷貨方轉(zhuǎn)來紅字發(fā)票。其計稅依據(jù)是海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格，加上關(guān)稅、消費稅 (如果屬于應(yīng)納消費稅的貨物 )。 要求：作出相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理 。20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 1 第四節(jié) 增值稅的會計處理 一、一般納稅人會計處理 二、小規(guī)模納稅人會計處理 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 2 一、一般納稅人會計處理 科目設(shè)置 ——“應(yīng)交稅費 ” ? 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額 已交稅金 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 銷項稅額 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 3 （一）進(jìn)項稅額的會計處理 做會計處理之前應(yīng)就兩個問題進(jìn)行判斷： A 進(jìn)項稅額從 性質(zhì)上 能否抵扣？ B 進(jìn)項稅額從入賬 時間上 是否于當(dāng)期抵扣？ ? 相應(yīng)的三種賬務(wù)處理方法： A 準(zhǔn)予抵扣且可以于當(dāng)期抵扣的，記在 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ” ； B 準(zhǔn)予抵扣但入賬時間不成熟的，記在 “ 待抵扣稅金 —— 待扣增值稅 ” ； C 不予抵扣的進(jìn)項稅額合并記入外購貨物成本。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 4 工業(yè)企業(yè)進(jìn)項稅額的會計處理 ? 外購材料進(jìn)項稅額的會計處理 ? (1)料、單同時到達(dá) 借：原材料 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 貸：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等 見 【 例 34】 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 5 (2)單到，料未到 ? 借：在途物資 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) （或待抵扣稅金 —— 待扣增值稅） 貸：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)等 ? 物資入庫后， 借：原材料 貸：在途物資 見 【 例 35】 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 6 （ 3）料到單未到 ? 月末先按暫估價入庫 借：原材料等 貸：應(yīng)付賬款 ? 下月初用紅字沖回 借：原材料等 貸：應(yīng)付賬款 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 7 【 例 】 某企業(yè) 5月 25日驗收入庫一批材料 ， 合同價50 000元 ， 月末該材料的結(jié)算憑證尚未收到； 6月 7日結(jié)算憑證到達(dá) ， 支付款項共計 59 000元 ，其中貨款 50 000元 ， 增值稅 8 500元 ， 雜費 500元 。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 8 5月末 ， 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 6月初 ， 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 6月 7日 ， 借：原材料 50 500 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 8 500 貸：銀行存款 59 000 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍
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