【正文】 稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 。 ① 準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 Ⅱ .特殊規(guī)定 —— 計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 ② 不準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額 Ⅲ .其他規(guī)定：應(yīng)征 VAT的非應(yīng)稅勞務(wù)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，取得 VAT專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額（準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣） Ⅰ . 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間 P83 Ⅱ .、 扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果事后改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），稅法規(guī)定，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 1+征收率） （三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 ?=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 —— 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 （一）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 —— 進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品 五、稅額的計(jì)算 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 扣稅法： （ 1）公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 簡(jiǎn)易征收：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅銷(xiāo)售額征收率 （ 2）銷(xiāo)貨退回或折讓的稅務(wù)處理 （ 3）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 提示：對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按 6%征收率征收 VAT，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 某建筑裝飾材料商店，一方面批發(fā)、零售貨物，另一方面又對(duì)外承攬安裝、裝飾業(yè)務(wù)。而從事的非應(yīng)稅勞務(wù) 與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系 。 某電視機(jī)廠向外地某商場(chǎng)批發(fā)一批彩電，雙方議定由廠家送貨，費(fèi)用由商場(chǎng)承擔(dān)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 混合銷(xiāo)售行為 —— 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)又涉及 非應(yīng)稅勞務(wù) 屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的勞務(wù) —— 鐵路運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（ 部分除外 ） 混合銷(xiāo)售行為涉及的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)只是 針對(duì)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為而言 的，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷(xiāo)售貨物而提供的，兩者是緊密相連的從屬關(guān)系，其銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是從同一購(gòu)買(mǎi)方取得的。 是指以分賬、買(mǎi)斷、委托、代理等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指進(jìn)行專(zhuān)題（特別節(jié)目）、專(zhuān)欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。 代理記賬按照 “ 咨詢(xún)服務(wù) ” 征收增值稅。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。 是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?光租業(yè)務(wù) 、航空運(yùn)輸?shù)?干租業(yè)務(wù) ，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃 。 是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。 裝卸搬運(yùn)服務(wù) ,是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 代理報(bào)關(guān)服務(wù) ，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 打撈救助服務(wù) ，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照 “ 港口碼頭服務(wù) ” 征收增值稅。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 物流輔助服務(wù) ，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈 救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 航空運(yùn)輸?shù)?濕租業(yè)務(wù) ，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù) 管道運(yùn)輸服務(wù) ，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使 用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方 收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?程租、期租業(yè)務(wù) ，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)， 但不包括 非營(yíng)業(yè)活動(dòng) 中提供的應(yīng)稅服務(wù) 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 三、征稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè) ，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 項(xiàng)目 環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià) 售價(jià) 增值額 棉花生產(chǎn) 0 30 30 棉紗生產(chǎn) 30 40 10 棉布 40 60 20 服裝生產(chǎn) 60 100 40 服裝批發(fā) 100 105 5 服裝零售 105 120 15 合計(jì) 120 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 納稅人的一般規(guī)定： —— 包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)—— 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，以及電力、熱力、氣體—— 銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)加工勞務(wù) —— 受托加工貨物， 收取加工費(fèi)修理修配勞務(wù) —— 受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)， 收取相關(guān)費(fèi)用這兩項(xiàng)勞務(wù)以外的其他勞務(wù)不屬于增值稅征收范圍（ 1）在我國(guó)境內(nèi) 銷(xiāo)售貨物的單位和個(gè)人 （ 2）在我國(guó)境內(nèi) 從事加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人 （ 3）在我國(guó)境內(nèi) 從事進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人 納稅人類(lèi)型 二、納稅人的規(guī)定 （ 4）在我國(guó)境內(nèi) 提供交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人 （ 5）在我國(guó)境內(nèi) 提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人是指 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大， 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算健全的增值稅