增值稅核算ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 08:05本頁面
【正文】 增值稅額－本月實(shí)際繳納的增值稅額 小 結(jié) : 二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算 繳納本月增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 繳納上月增值稅 轉(zhuǎn)出未交的增值稅 轉(zhuǎn)出多交的增值稅 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 作 業(yè) : 登記相關(guān)的明細(xì)賬，并按照會(huì)計(jì)憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中的業(yè)務(wù)登記總分類賬 課后查閱相關(guān)資料，根據(jù)本節(jié)課業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報(bào)表 （一）應(yīng)交增值稅 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） （ 1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交： （ 2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 銀行存款 （一）應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅） 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司假定 10月份上繳 9月份未交增值稅 40 000元； 10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅 80 000元，尚有 30 000元應(yīng)交增值稅未交。附件 13 30日，繳納本月增值稅 120220元附件 14 30日，繳納上月應(yīng)繳納的增值稅 10000元。附件 8－ 11 7日，自營的在建工程領(lǐng)用甲材料 50千克。直接由行政科領(lǐng)用。附件 13 憶一憶 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 二、案例 案例： 3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料 1000千克，單價(jià) 200元，驗(yàn)收入庫。附件 12 10日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品 2022千克。附件 5－ 7 5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)雜費(fèi) 20220元，收到銀行匯票存入銀行。附件 1－附件 4 4日，行政科報(bào)銷辦公用品購置費(fèi) 3000元，付現(xiàn)金。 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬 1 700 10 000 11 700 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付職工薪酬 11 700 貸：原材料 —— 甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料 10 000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為 17%。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。 購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的（如生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的 情況 。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 長期股權(quán)投資 51 000 庫存商品 250 000 301 000 會(huì)計(jì)分錄 借：長期股權(quán)投資 —— 秋實(shí)公司 301 000 貸：庫存商品 —— 丙產(chǎn)品 250 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。 業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 長期股權(quán)投資 應(yīng)付職工薪酬 營業(yè)外支出 庫存商品 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。 該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會(huì)由此而取得銷售收入。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 81 900 11 900 70 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 —— 夏康公司 81 900
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