《增值稅核算》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 40 000元； 10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅 80 000元，尚有 30 000元應(yīng)交增值稅未交。附件 8－ 11 7日，自營的在建工程領(lǐng)用甲材料 50千克。附件 13 憶一憶 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 二、案例 案例： 3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料 1000千克，單價(jià) 200元，驗(yàn)收入庫。附件 5－ 7 5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)雜費(fèi) 20220元，收到銀行匯票存入銀行。 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬 1 700 10 000 11 700 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付職工薪酬 11 700 貸：原材料 —— 甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料 10 000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為 17%。 購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的（如生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的 情況 。 業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 長期股權(quán)投資 應(yīng)付職工薪酬 營業(yè)外支出 庫存商品 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 81 900 11 900 70 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 —— 夏康公司 81 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 900 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司向夏康公司銷售 A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 70 000元，增值稅額為 11 900元， A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。 業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 生產(chǎn)成本、 委托加工物資、 管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款 銀行存款 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi) 4 680 元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 000元，增值稅為 680元。 業(yè)務(wù)舉例 業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 原材料 實(shí)收資本（股本） 資本公積 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800 000元，增值稅額為 136 000元，中日公司取得合安公司 %的注冊資本份額。 賬戶設(shè)置 3應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)的減少 實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額 應(yīng)交稅費(fèi)的增加 種類：負(fù)債類 內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況 方向： 明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè) 未交的應(yīng)交稅額 多交的應(yīng)交稅額 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 （一）應(yīng)交增值稅 371應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 減免稅款 已繳稅金 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 企業(yè)尚未抵扣的增值稅 37應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 已交稅金 轉(zhuǎn)出多交增值稅 月末尚未抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 37應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅 月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅 月末多交的增值稅 月末未交的增值稅 繳納上月未交的增值稅 種類：負(fù)債類 內(nèi)容：該賬戶用來核
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