增值稅納稅籌劃-全文預(yù)覽
【正文】 ：以一般納稅人身份納稅 銷項(xiàng)稅額 =100*17%=17萬 進(jìn)項(xiàng)稅額 =17*10%= 應(yīng)納增值稅 == 方案 2：分立成兩個(gè)企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份納稅 A企業(yè)應(yīng)納增值稅 =50*3%= B企業(yè)應(yīng)納增值稅 = 50*3%= 合計(jì)應(yīng)納增值稅 =3萬元 節(jié)稅 ==?，F(xiàn)在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 四、實(shí)戰(zhàn)案例： 某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)納增值稅銷售額為 100萬元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率。假設(shè)銷售和采購環(huán)節(jié)增值稅率均為 17％。 方法一：增值率無差別點(diǎn)法 二、籌劃思路 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃基本原理 ? S一代表不含稅銷售額 ? P一代表不含稅購進(jìn)額 ? A一代表增值率 ? T銷 一代表銷售的增值稅率 ? T進(jìn) 一代表采購的增值稅率 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃基本原理 一般納稅人銷貨稅率（ %） 一般納稅人進(jìn)貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 增值率無差別點(diǎn)（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 增值率無差別點(diǎn)決策表 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標(biāo)準(zhǔn)： ?當(dāng)實(shí)際增值率 =增值率無差別點(diǎn)時(shí)，兩種身份稅收負(fù)擔(dān)一樣 。增值稅 納稅籌劃 第二章 2 ? 一、政策依據(jù) ? 增值稅納稅人的分類 劃分標(biāo)準(zhǔn)： ? 會(huì)計(jì)核算是否健全 ? 企業(yè)規(guī)模大小 ? 小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納人 ? 一般納稅人 ? 指年銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納人 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 3 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ?從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ?以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 如：工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上 ?批發(fā)或零售貨物的納稅人 如：商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 4 增值稅一般納稅人身份的界定 ? 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的， 必須 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?增值率 ? =增值額 /銷售額 ? =（銷售額一購進(jìn)額） /銷售額 ?增值率無差別點(diǎn)是指當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅時(shí)的增值率。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例： ?某企業(yè)全年購進(jìn)的原材料為 40萬元（不含稅），實(shí)現(xiàn)銷售額 95萬元（不含稅）。 ? 可將該企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)企業(yè)，年不含稅銷售額在 50萬元以下即可，按小規(guī)劃納稅人納稅。所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負(fù)要遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。 從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案。試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? （ 1）可以將該部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出去成立一個(gè)企業(yè)，從而可以選擇按一般納稅人身份。 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?同理：當(dāng)從一般納稅人采購取得 17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的 3％的增值稅專用發(fā)票時(shí) ? Y= ? 折讓率 =（ YX） /Y =％ 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 各類發(fā)票購貨成本平衡關(guān)系表 供貨人類型 17%增值稅專用發(fā)票 13%增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 3
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