【正文】 16/2023 29 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 申請(qǐng)時(shí)限： ? ①新開業(yè)的增值稅納稅人，若預(yù)計(jì)開業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)或半年內(nèi)申請(qǐng)。 5/16/2023 30 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 三、申請(qǐng)時(shí)需提供如下資料： ①《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一式兩份 ②申請(qǐng)報(bào)告，說明申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由； ③法定代表人戶口薄原件及復(fù)印件、辦稅員的身份證原件和復(fù)印件、會(huì)計(jì)人員身份證明和從業(yè)證明； ④固定資產(chǎn)目錄； ⑤所有開戶銀行帳號(hào)； ? ⑥經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地如屬自有的，附房地產(chǎn)復(fù)印件；如屬租賃的，提供經(jīng)房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）； 5/16/2023 31 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 三、申請(qǐng)時(shí)需提供如下資料： ? ⑦最近一期已辦理申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表（新辦企業(yè)除外）； ⑧近期會(huì)計(jì)報(bào)表一份（新辦企業(yè)除外）； ⑨防偽稅控機(jī)申購表（不需購機(jī)企業(yè)除外）。 5/16/2023 33 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 1. 籌劃方法 ? （ 1） 增 值率判別法 ? 1增值率的計(jì)算方法 ? 增值率 =(不含稅銷售額 不含稅購進(jìn)額 )/ 不含稅銷售額 ? 增值率 =(稅銷稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 )/ 稅銷稅額 ? 增值率 =(稅銷稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 )/ 稅銷稅額 2應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 *簡(jiǎn)易征收率 (6%或 4%) 5/16/2023 34 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 3計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn) ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *6% ? 增值率 =6%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *6% ? 增值率 =6%/13% ? =% 5/16/2023 35 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/13% ? =% 5/16/2023 36 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 4兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡點(diǎn)(%) 增值率 =納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 增值率 納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 增值率 納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 17 6 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 6 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 4 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 5/16/2023 37 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? （ 1） 可抵扣購進(jìn)金額占銷售額比重判別法 ? 1增值率的計(jì)算方法 ? 增值率 =(銷售額 購進(jìn)額 )/ 銷售額 ? 增值率 =1(購進(jìn)額 / 銷售額 ) ? 增值率 =1(可抵扣的購進(jìn)金額 / 銷售額 ) ? 2應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 *簡(jiǎn)易征收率 (6%或 4%) 5/16/2023 38 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 3計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn) ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*(1比重 )=銷售額 *6% ? 比重 =16%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*(1比重 )=銷售額 *6% ? 比重 =16%/13% ? =% 5/16/2023 39 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*(1比重 )=銷售額 *4% ? 比重 =14%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*(1比重 )=銷售額 *4% ? 比重 =14%/13% ? =% 5/16/2023 40 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 4兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡比重點(diǎn) (%) 可抵扣比重=納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點(diǎn) 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點(diǎn) 身份選擇 17 6 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 6 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 4 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 5/16/2023 41 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? （ 1） 含稅購貨額占含稅銷售額比重判別法 ? 1增值率的計(jì)算方法 ? 增值率 =(銷售額 購進(jìn)額 )/ 銷售額 ? 增值率 =1(購進(jìn)額 / 銷售額 ) ? 增值率 =1(可抵扣的購進(jìn)金額 / 銷售額 ) ? 2應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)