【正文】 稅造成流動(dòng)資金緊張；而后者的結(jié)果是導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬，公司的應(yīng)收賬款余額越滾越大，并且貨款沒有收回，就不開具發(fā)票，也不申報(bào)納稅。裝備制造業(yè)外部發(fā)展環(huán)境不容樂觀。公司的財(cái)會(huì)人員與納稅人員彼此溝通很少，會(huì)計(jì)核算工作量較大，投入了較多的人力、物力，電算化程度不高，辦稅成本較高。 公司納稅籌劃現(xiàn)狀 公司內(nèi)部現(xiàn)狀該公司有著相對(duì)完善的會(huì)計(jì)核算體系。5 朔華公司案例分析朔華公司全稱朔華機(jī)械制造有限公司，占地面積30000平方米，建筑面積12000平方米。（5）建立和有效執(zhí)行納稅籌劃的內(nèi)部控制制度納稅籌劃的內(nèi)部控制制度主要包括:納稅籌劃內(nèi)部控制崗位授權(quán)制度、審批制度、報(bào)告制度、績(jī)效考核制度、控制責(zé)仟制度、重大納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、與納稅籌劃相關(guān)的法律顧問制度、與納稅籌劃相關(guān)的重要崗位權(quán)力制衡制度等等。納稅籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高。（3）提高企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)納稅人的主觀判斷對(duì)納稅籌劃的成功與否有重要影響。但是，由于企業(yè)的很多活動(dòng)都是在法律的邊界運(yùn)作，同時(shí)有些問題在概念的界定上就很模糊，常會(huì)導(dǎo)致籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)。但是，從我國(guó)目前實(shí)際情況來看，納稅人對(duì)稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較大。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，法制觀念不夠強(qiáng)，專業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)不夠熟練，這會(huì)造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。（1）政策法規(guī)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是利用國(guó)家政策合理合法的節(jié)稅，在此過程中，若國(guó)家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致納稅籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃是在投資理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前所作出的一種決策，具有前瞻性。一般情況下，稅收優(yōu)惠越多，稅后利益就越大，對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，可以獲得稅后最大利益。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利益就多，所以應(yīng)對(duì)稅率進(jìn)行籌劃，以尋求稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或者最佳稅負(fù)點(diǎn)。企業(yè)在納稅籌劃的過程中，最重要的是要掌握好基本方法。這主要體現(xiàn)在：②通過納稅籌劃實(shí)現(xiàn)正確的納稅，雖然沒有直接減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)于不正確的納稅籌劃所帶來的稅務(wù)行政處罰，減少了不必要的稅務(wù)成本支出。而且從理論上講，如果企業(yè)每期都可以使一部分稅款緩納，相當(dāng)于每期都獲得一筆無息貸款。（2）獲取資金時(shí)間價(jià)值資金是有時(shí)間價(jià)值的，納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值，也是納稅籌劃目標(biāo)體系的組成部分之一。（1）直接減輕稅收負(fù)擔(dān)納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)最小化的追求，是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。(5)穩(wěn)健性原則在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)面臨著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn), 稍有不慎便可能觸犯國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律甚至刑法。(3) 整體性原則納稅籌劃的整體性, 一方面指納稅籌劃不能只注重于某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低, 而要著眼于整體稅負(fù)的輕重； 另一方面指總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù), 應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“ 增稅”的綜合效果, 在企業(yè)面臨多種納稅選擇時(shí), 應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案(4)擇優(yōu)性原則由于稅制要素中稅賦彈性的存在和財(cái)務(wù)制度中會(huì)計(jì)核算方法可選擇性。直接效益是指通過納稅籌劃直接減輕了納稅人的稅負(fù)；間接效益是指納稅人通過納稅籌劃使其獲得了除直接效益的額外效益?！庇纱丝芍芏愂侵讣{稅人在不違反法律的前提下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排以期達(dá)到納稅義務(wù)最小化的經(jīng)濟(jì)行為。由節(jié)稅的定義和特點(diǎn)可知，節(jié)稅是合理又合法的稅收行為，所以節(jié)稅當(dāng)然是納稅籌劃行為。各國(guó)的稅收制度都強(qiáng)調(diào)中性原則，但在不同納稅人、征稅對(duì)象(范圍)、征收期限、地點(diǎn)、環(huán)節(jié)等方面，總是存在差別的，這就為納稅人節(jié)稅提供了普遍性。節(jié)稅是在符合稅法規(guī)定的前提下，在稅法允許、甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇。要防止偷稅，就要加強(qiáng)征管，嚴(yán)格執(zhí)法。納稅籌劃的性質(zhì)是合法的，至少它不違反法律的禁止性條款。偷稅不屬于納稅籌劃的范圍，納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的不同：(1)經(jīng)濟(jì)行為上，偷稅是對(duì)一項(xiàng)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或者部分的否定，而納稅籌劃則只是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程在事前進(jìn)行某種安排，其經(jīng)濟(jì)行為符合減輕納稅的法律規(guī)定。達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅收的時(shí)間價(jià)值。(2)整體性納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。”總結(jié)關(guān)于納稅籌劃的各種觀點(diǎn)，本文認(rèn)為納稅籌劃是指國(guó)家宏觀調(diào)控政策指引下，納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，依據(jù)成本與效益分析的原則，在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)籌，科學(xué)地安排經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)，合理地降低稅負(fù)，以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的一系列籌劃活動(dòng)的總稱。美國(guó)加州大學(xué)W B 美格魯斯博士在于RF 梅格思和著的《會(huì)計(jì)學(xué)中》寫到：“人們合理又和合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和，使之繳納可能最低的稅收，他們使用方法可稱之為納稅籌劃……少交稅和遞延稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在。第三章著重介紹納稅籌劃的原則及基本方法。中小企業(yè)納稅籌劃策略研究一基于企業(yè)運(yùn)行全過程2005年6月，朱振在《中小企業(yè)增值稅納稅籌劃分析與研究》一文中，就中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的動(dòng)因、特點(diǎn)、誤區(qū)及原因等方面提出了自己的看法，并結(jié)合案例分析了中小企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃?！吨袊?guó)稅務(wù)報(bào)》也從1999年開始推出《納稅籌劃周刊》，推動(dòng)了對(duì)納稅籌劃的宜傳和理論研究。在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)體制及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的影響，對(duì)納稅籌劃還沒有真正理解，稅收問題也沒有得到充分的重視。1988年，《遇到麻煩的企業(yè)納稅籌劃》一書中詳盡的介紹了美國(guó)1980年公布的《破產(chǎn)法》、破產(chǎn)者的稅務(wù)申報(bào)、債務(wù)人的稅務(wù)事項(xiàng)、地方稅收的籌劃、破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)處理程序等，給那些資金運(yùn)轉(zhuǎn)陷入困境的企業(yè)提出了稅收決策的方法。1959年，法國(guó)巴黎成立了歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，使稅務(wù)顧問和從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己的組織，納稅籌劃的理論研究文章、刊物、書籍也應(yīng)運(yùn)而生，著述連連。西方國(guó)家對(duì)納稅籌劃的研究起步較早，納稅籌劃理論己相當(dāng)成熟，并在實(shí)踐中得以廣泛應(yīng)用。所以本文在進(jìn)行納稅籌劃進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃分析，并結(jié)合案例，從系統(tǒng)性的角度出發(fā)，充分考慮成本效益與風(fēng)險(xiǎn)因素，將稅收籌劃置于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)決策中分析，為企業(yè)稅收籌劃提供借鑒。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，企業(yè)被推向了全面稅收約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，越來越多的企業(yè)放棄偷逃稅，尋求通過合法的途徑來增加自身利益。 關(guān)鍵詞： 企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避I AbstractUnder the present system企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著重要作用。摘 要摘 要納稅籌劃作為納稅人合理節(jié)稅的一種財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)在國(guó)際上廣為流行。越來越多的企業(yè)對(duì)納稅籌劃也有了日益深入的認(rèn)識(shí)。并以企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，分別探討各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅籌劃方案，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益奠定基礎(chǔ)。s market economic system, the gradual establishment of corporate tax planning to enhance the value of the enterprise itself, strengthen the petitiveness of enterprises, has bee the focus of attention of many and more enterprises have increasingly indepth understanding of tax planning. The enterprise is an important part of the national economy, plays an important role for economic development and social stability. In China, a considerable number of corporate tax planning, both in theory and practical are poorly understood, and some even blindly operating result in the interests damaged. This article from the business perspective, indepth analysis of corporate tax planning for the present situation and existing roblems, expect to find a program in line with corporate interests on to the daytoday busineseactivities of enterprises,respectively, to explore all aspects of tax planning, and thus lay the foundation for the realization of business interests.Keywords：Enterprise；Tax planning；Risk aversion III 目 錄目 錄1 緒論…………………...………..………………………………………….….……….…….1 ……………………….……………….……….……………… ……...1 ….………….………………………………………………………….2…..………………………...……………………………………… ….2 2 納稅籌劃的概念及相關(guān)界定……..…………………………………..…………..……......4……………………………………………………………………...4…………………………………….……………………..53 納稅籌劃的基本原則與方法………..……………………...……………………….……..8……....….…...…..………………………………….………………....8…….……..………..…………………………………………………..9……...……………….………………...…………………………94 企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避.........…………..……………………...…………………… 11…………..…………………………….…………………… …… 11………….…………………………………………………11 規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略…….………………………….….………………… 125 朔華公司案例分析…………………...………...………………...………………………. 14…………………………………………………… ………………14………………………………………………………….....……14 公司納稅籌劃存在的問題……………………………………………………………15…….…………………………….…………….......