增值稅稅收籌劃-全文預覽
【正文】 稅稅率 Ct＝７ ％ ， 教育費附加Et＝３ ％ 時上式變?yōu)椋? Ｂ＝Ａ (1+Vts) ( １ ―Vtc 10%) ／(1+Vtc) (１ ―Vts 10%) 當 Vtc=17%,Vts =4%時 Ｂ＝Ａ ％ 2020/6/22 來自 料庫下載 34 同理可知當 Vtc=17%、 13%， Vts =4%、 6%、0%時的小規(guī)模納稅人價格折扣平衡點 一般納稅人抵扣率（ %） 小規(guī)模納稅人抵扣率（ %） 價格折讓臨界點（含稅 %） 17 6 4 0 84 13 6 4 0 2020/6/22 來自 料庫下載 35 兼營與混合銷售的稅收籌劃 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售款。此時，委托方才確認銷售收入實現。 企業(yè)應繳納增值稅＝３０／ （ １＋１７ ％ ） 17%－１８／ （ １＋１７ ％ ） 17%＝１ ． ７４ 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅＝３０／ （ １－２０ ％ ） ２０ % ＝７ ． ５ 第二種方案下企業(yè)的利潤＝１００－６０－１８－５ ． ８１－１ ． ７４－７ ． ５＝６ ． ９５ 2020/6/22 來自 料庫下載 29 《 增值稅暫行條例實施細則 》 規(guī)定 ， 按銷售結算方式的不同 ， 銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間分別為：采取直接收款方式銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑證 ， 并將提貨單交給購貨方的當天；采取托收承付和委托收款方式銷售貨物 ， 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 ， 為按合同約定的收款日期當天；采取預收貨款銷售貨物 ， 為貨物發(fā)出的當天；委托其他納稅人代銷貨物 ，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天 。 假定消費者購買一件價值１００元的商品 。 請在下面的銷售方式中為商場選擇最優(yōu)方案 。 2020/6/22 來自 料庫下載 25 以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現貨物購銷的一種方式。 但金銀首飾的以舊換新業(yè)務采用特殊規(guī)定 ， 可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅 。 由于折扣是在實現銷售時同時發(fā)生的 ， 因此 ， 稅法規(guī)定 ， 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的 ， 可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票 ， 不論其在財務上如何處理 ， 均不得從銷售額中減除折扣額 。 銷售方式的稅收籌劃 結算方式的稅收籌劃 2020/6/22 來自 料庫下載 20 銷售方式的稅收籌劃 一般銷售方式 折扣銷售方式 以舊換新方式 還本銷售方式 以物易物銷售方式 2020/6/22 來自 料庫下載 21 一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。因而該企業(yè)應保持小規(guī)模納稅人身份，以使自己實現少繳稅款增大利潤的目的。 經計算 ， 該企業(yè) 2000年 1~6月共應繳增值稅為： （ 28+32+30+35+28+36） 17%— （ 3+++++） 17%= 該公司經理比較以往年度的納稅情況，發(fā)現上半年繳納的增值稅比以往年度任何時候都多，而銷售額卻沒有大幅度增長。 2020/6/22 來自 料庫下載 15 一般納稅人稅率 小規(guī)模納稅人稅率 不含稅銷售額比利 含稅銷售額比利 17（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %） 13（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %） 2020/6/22 來自 料庫下載 16 案例 某公司是一家專門從事數碼音像產品制作的企業(yè) ， 1999年底以前為小規(guī)模納稅人 ， 適用稅率 6%。便產生了可扣除的比例低于實際支付的情況。 該企業(yè)若認定為一般納稅人則增值稅適用稅率為 17%， 若是小規(guī)模納稅人則增值稅率為 6%。 2020/6/22 來自 料庫下載 6 當增值率＞ %時 ， 一般納稅人的應納增值稅額大于小規(guī)模納稅人的應納增值稅額 ， 因此選擇小規(guī)模納稅人的身份可以減少稅收負擔 。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益不足以抵扣這些成本的支出 ， 則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份 。增值稅稅收籌劃 2020/6/22 來自 料庫下載 2 增值
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