增值稅稅收籌劃-全文預(yù)覽
【正文】 稅稅率 Ct＝７ ％ ， 教育費附加Et＝３ ％ 時上式變?yōu)椋? Ｂ＝Ａ (1+Vts) ( １ ―Vtc 10%) ／(1+Vtc) (１ ―Vts 10%) 當(dāng) Vtc=17%,Vts =4%時 Ｂ＝Ａ ％ 2020/6/22 來自 料庫下載 34 同理可知當(dāng) Vtc=17%、 13%， Vts =4%、 6%、0%時的小規(guī)模納稅人價格折扣平衡點 一般納稅人抵扣率（ %） 小規(guī)模納稅人抵扣率（ %） 價格折讓臨界點（含稅 %） 17 6 4 0 84 13 6 4 0 2020/6/22 來自 料庫下載 35 兼營與混合銷售的稅收籌劃 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售款。此時，委托方才確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)。 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝３０／ （ １＋１７ ％ ） 17%－１８／ （ １＋１７ ％ ） 17%＝１ ． ７４ 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅＝３０／ （ １－２０ ％ ） ２０ % ＝７ ． ５ 第二種方案下企業(yè)的利潤＝１００－６０－１８－５ ． ８１－１ ． ７４－７ ． ５＝６ ． ９５ 2020/6/22 來自 料庫下載 29 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 規(guī)定 ， 按銷售結(jié)算方式的不同 ， 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為：采取直接收款方式銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑證 ， 并將提貨單交給購貨方的當(dāng)天；采取托收承付和委托收款方式銷售貨物 ， 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 ， 為按合同約定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷售貨物 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物 ，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當(dāng)天 。 假定消費者購買一件價值１００元的商品 。 請在下面的銷售方式中為商場選擇最優(yōu)方案 。 2020/6/22 來自 料庫下載 25 以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。 但金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)采用特殊規(guī)定 ， 可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅 。 由于折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的 ， 因此 ， 稅法規(guī)定 ， 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的 ， 可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票 ， 不論其在財務(wù)上如何處理 ， 均不得從銷售額中減除折扣額 。 銷售方式的稅收籌劃 結(jié)算方式的稅收籌劃 2020/6/22 來自 料庫下載 20 銷售方式的稅收籌劃 一般銷售方式 折扣銷售方式 以舊換新方式 還本銷售方式 以物易物銷售方式 2020/6/22 來自 料庫下載 21 一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。因而該企業(yè)應(yīng)保持小規(guī)模納稅人身份，以使自己實現(xiàn)少繳稅款增大利潤的目的。 經(jīng)計算 ， 該企業(yè) 2000年 1~6月共應(yīng)繳增值稅為： （ 28+32+30+35+28+36） 17%— （ 3+++++） 17%= 該公司經(jīng)理比較以往年度的納稅情況，發(fā)現(xiàn)上半年繳納的增值稅比以往年度任何時候都多，而銷售額卻沒有大幅度增長。 2020/6/22 來自 料庫下載 15 一般納稅人稅率 小規(guī)模納稅人稅率 不含稅銷售額比利 含稅銷售額比利 17（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %） 13（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %） 2020/6/22 來自 料庫下載 16 案例 某公司是一家專門從事數(shù)碼音像產(chǎn)品制作的企業(yè) ， 1999年底以前為小規(guī)模納稅人 ， 適用稅率 6%。便產(chǎn)生了可扣除的比例低于實際支付的情況。 該企業(yè)若認(rèn)定為一般納稅人則增值稅適用稅率為 17%， 若是小規(guī)模納稅人則增值稅率為 6%。 2020/6/22 來自 料庫下載 6 當(dāng)增值率＞ %時 ， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額大于小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額 ， 因此選擇小規(guī)模納稅人的身份可以減少稅收負(fù)擔(dān) 。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來的收益不足以抵扣這些成本的支出 ， 則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份 。增值稅稅收籌劃 2020/6/22 來自 料庫下載 2 增值
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