【正文】 萬(wàn)元，另開(kāi)具紅字發(fā)票折扣 8萬(wàn)元。 假設(shè)購(gòu)銷(xiāo)貨物 VAT稅率均為 17%，當(dāng)月企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額為： （ 300+808） 17%150 17%= 請(qǐng)用你所學(xué)過(guò)的 VAT有關(guān)知識(shí)具體分析該企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的如何糾正，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 ： （ 1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅銷(xiāo)售額 80萬(wàn)元；另外開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)費(fèi)收入 。 （ 5）購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額；另外支付運(yùn)輸費(fèi) 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某商場(chǎng) 10月進(jìn)口貨物一批。 計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率 15%，增值稅稅率 17%）。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少元。 另外 ， 以本廠(chǎng)一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)對(duì)外投資 ，當(dāng)月取得收入 5000元 。 專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍 只限于 VAT的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用， VAT的小規(guī)模納稅人和非 VAT納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 ，取得不含稅銷(xiāo)售額 18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款未收。 要求計(jì)算該商場(chǎng) 2022年 8月應(yīng)繳的增值稅。 20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款 500元。 下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目 銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目 銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù) 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收 VAT的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 提示 ： 向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票； 自 1995年 7月 1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票； 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 會(huì)計(jì)核算不健全的一般納稅人 不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供 VAT稅務(wù)資料的一般納稅人 違反 VAT專(zhuān)用發(fā)票管理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的一般納稅人 銷(xiāo)售的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)全部用于免稅項(xiàng)目 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ，均取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票。 （ 增值稅稅率為 13%） 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 ?某紡織廠(chǎng)為 VAT一般納稅人，某年 11月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 銷(xiāo)售印染布給某服裝廠(chǎng)，專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 240，000元，稅款為 40， 800元； 銷(xiāo)售棉紗給某小規(guī)模納稅人，開(kāi)具普通發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為 60， 000元； 銷(xiāo)售一批布匹給某商場(chǎng)，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為40， 000元，稅款為 6， 800元； 將一批布料作為投資投入某童裝廠(chǎng)，市場(chǎng)售價(jià)為 200，000（含 VAT）； 收到延期付款利息 10， 000元； 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)染料，取得專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額 50， 000元，稅額 8， 500元； 接后 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 從供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)棉花，取得專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額為160， 000元，稅額 20， 800元； 從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)棉花，價(jià)款為 40， 000元； 購(gòu)進(jìn)紡紗機(jī)一臺(tái)，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 8， 000元，稅額 1， 360元； 支付生產(chǎn)用電力，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 56，000元，稅額 9， 520元； 1支付生產(chǎn)用水，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 27， 600元，稅額 3， 588元； 1支付某運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi) 5， 000元，取得運(yùn)輸單據(jù)（普通發(fā)票）； 根據(jù)以上資料，計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額。 2022年 6月該食品廠(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額 70萬(wàn)元 （ 不含稅 ） 。另外，廠(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)考慮到職工暑期工作辛苦，對(duì)全廠(chǎng) 200名職工每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本為 5元，售價(jià)為 8元，每箱果茶成本為 20元，售價(jià)為 35元。貨物報(bào)關(guān)后，商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。 （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià) 20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。當(dāng)月企業(yè)為裝修貨物展銷(xiāo)廳還購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的 VAT專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款是 。 采取以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦 20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款 500元。 （稅率為 17%） 答案 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 銷(xiāo)售額 不含稅銷(xiāo)售額 應(yīng)稅勞務(wù)收入 含稅銷(xiāo)售額 300， 000 10， 000 600， 000 不含稅銷(xiāo)售額 600， 000/（ 1+17%） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =（ 300， 000+10， 000+600， 000/（ 1+17%）） 17%=139， 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 不能抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額 購(gòu)進(jìn)汽車(chē)支付的 VAT稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 =85， 000+8， 500+600+6， 80020， 00 17%=97， 500元 應(yīng)納稅額 =139， ， 500=42， 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某商場(chǎng)為 VAT一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)： 購(gòu)入服裝兩批，均取得 VAT專(zhuān)用發(fā)票。 應(yīng)納稅額 =2022 17%204=136萬(wàn)元 ?某小規(guī)模納稅人企業(yè)，當(dāng)期購(gòu)入原材料，取得 VAT發(fā)票上注明的原材料貨款為 20萬(wàn)元， VAT稅額為 ，該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品，向購(gòu)貨方開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票上注明產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為 85萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納 VAT稅額 應(yīng)納稅額 =85/（ 1+3%） 3%= 六、例題 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）， 1月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售額為 90萬(wàn)元，其中 60萬(wàn)元為零售業(yè)務(wù)收入（開(kāi)具普通發(fā)票）。 納稅人范圍 《 再生資源管理辦法 》 第七、八條規(guī)定已經(jīng)備案 、整理、加工場(chǎng)地 的比重不低于 80%3. 07年 1月 1日起。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 。（ 1+征收率） （三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 ?=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 —— 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 （一）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 —— 進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品 五、稅額的計(jì)算 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 扣稅法： （ 1）公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 簡(jiǎn)易征收：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅銷(xiāo)售額征收率 （ 2）銷(xiāo)貨退回或折讓的稅務(wù)處理 （ 3）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 提示：對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按 6%征收率征收 VAT，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。而從事的非應(yīng)稅勞務(wù) 與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系 。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計(jì) 算 繳 納 例 題 . 練習(xí)題 首 頁(yè) 2022/2/11 混合銷(xiāo)售行為 —— 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)又涉及 非應(yīng)稅勞務(wù) 屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的勞務(wù) —— 鐵路運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（ 部分除外 ） 混合銷(xiāo)售行為涉及的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)只是 針對(duì)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為而言 的，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷(xiāo)售貨物而提供的，兩者是緊密相連的從屬關(guān)系，其銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是從同一購(gòu)買(mǎi)方取得的。 是指進(jìn)行專(zhuān)題（特別節(jié)目）、專(zhuān)欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?光租業(yè)務(wù) 、航空運(yùn)輸?shù)?干租業(yè)務(wù) ，屬于有形動(dòng)產(chǎn)