增值稅會(huì)計(jì)下ppt課件-wenkub
2023-01-22 00:49:25 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)教研室 邵軍 17 支付水電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 ? 根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明增值稅額進(jìn)行稅款抵扣。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 14 （ 1）正常、合理?yè)p耗 短缺與損耗的成本并入外購(gòu)貨物成本，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣； （ 2）供應(yīng)單位造成的 ①對(duì)方同意補(bǔ)發(fā)貨物 —— 收到補(bǔ)發(fā)貨物時(shí)，抵扣短缺部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅； ②對(duì)方承諾退款 —— 短缺部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 8 5月末 ， 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 6月初 ， 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 6月 7日 ， 借：原材料 50 500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 8 500 貸：銀行存款 59 000 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 9 (4)預(yù)付材料款 ? 按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款、其他貨幣資金等 ? 收到所購(gòu)材料并驗(yàn)收入庫(kù)后，依發(fā)票金額， 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：預(yù)付賬款 ? 同時(shí)補(bǔ)付或收回剩余或退回的貨款 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 10 (5)國(guó)外進(jìn)口原材料 ? 從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料，也應(yīng)依法繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)海關(guān)開(kāi)具的 “ 完稅憑證 ” 記賬。20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 1 第四節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)處理 一、一般納稅人會(huì)計(jì)處理 二、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 2 一、一般納稅人會(huì)計(jì)處理 科目設(shè)置 ——“應(yīng)交稅費(fèi) ” ? 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銷項(xiàng)稅額 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 3 （一）進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 做會(huì)計(jì)處理之前應(yīng)就兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行判斷： A 進(jìn)項(xiàng)稅額從 性質(zhì)上 能否抵扣？ B 進(jìn)項(xiàng)稅額從入賬 時(shí)間上 是否于當(dāng)期抵扣？ ? 相應(yīng)的三種賬務(wù)處理方法： A 準(zhǔn)予抵扣且可以于當(dāng)期抵扣的，記在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” ； B 準(zhǔn)予抵扣但入賬時(shí)間不成熟的，記在 “ 待抵扣稅金 —— 待扣增值稅 ” ； C 不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合并記入外購(gòu)貨物成本。其計(jì)稅依據(jù)是海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格，加上關(guān)稅、消費(fèi)稅 (如果屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物 )。 外購(gòu)材料短缺與損耗的會(huì)計(jì)處理 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 15 （ 3）途中非正常損失 進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，將其與短缺損耗成本一起記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” ，審批之后再轉(zhuǎn)賬處理。 ? 見(jiàn) 【 例 36】 、 【 例 37】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 18 投資轉(zhuǎn)入貨物的會(huì)計(jì)處理 ? 取得了專用發(fā)票可以抵扣， 借：固定資產(chǎn) 原材料、庫(kù)存商品等 （雙方確認(rèn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本、資本公積 ? 沒(méi)取得專用發(fā)票不得抵扣，并入貨物成本。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 23 產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理 ? （ 1）采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式銷售（ 直銷方式 ） ? 提貨單交給買方的當(dāng)天，確認(rèn)銷售及納稅義務(wù)。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 29 （ 1）銷貨退回的會(huì)計(jì)處理 ? 情形一：購(gòu)買方退回貨物及發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) ? ①屬當(dāng)月銷售，尚未登賬的，所有聯(lián)次蓋“作廢”章，并作廢原做的記賬憑證； ? ②屬上月銷售已登賬的，蓋“作廢”章，做紅字沖銷分錄。 ? 【 例 330】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 32 （ 3）有關(guān)折扣的會(huì)計(jì)處理 ? A、為增加銷售數(shù)量而打折 —— 折扣銷售： ? ①銷售全額與折扣額填開(kāi)在同一張發(fā)票，則按實(shí)收貨款作為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅； ? ②銷售全額與折扣額不開(kāi)在同一張發(fā)票，則按銷售全額計(jì)算納稅。 ? 根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征等，換入資產(chǎn)與換入企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的效用，從而導(dǎo)致?lián)Q入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ? 批發(fā)企業(yè)代銷見(jiàn) 【 例題 】 ? 零售企業(yè)代銷見(jiàn) 【 例 342】 略 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 36 【 例題 】 A、 B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)。 要求：分別 A、 B企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 見(jiàn) [例 314]及 [例題 ] ?—— 加價(jià)銷售方式 (略 ) 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 40 【 例題 】 接上例，兩企業(yè)所簽協(xié)議規(guī)定： B企業(yè)應(yīng)按每件商品 200元的價(jià)格銷售， A企業(yè)按售價(jià)的 10％向 B企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)，在銷售時(shí)， B企業(yè)向買方開(kāi)具增值稅發(fā)票，同時(shí)， A企業(yè)向 B企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，注明貨款 60 000元，增值稅 10 200元。 ? 調(diào)出方：計(jì)算銷項(xiàng)稅額 ? 調(diào)入方：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 【 例 344】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 45 （ 3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 ? 要核定銷
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