增值稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 （ 2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù) 適用 6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 適用 17%稅率。 （ 7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。 （三）即征即退優(yōu)惠 自 2022年 6月 24日起至 2022年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退政策。③借用他人專用發(fā)票。（ 2）銷售報(bào)關(guān)出口貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 （ 2）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。（ 2）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利或個(gè)人消費(fèi)。⑦未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票購(gòu)、用、存情況。 一般納稅人有下列情況之一的，不得領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票： （ 1）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。 （ 11）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資（利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受免繳增值稅政策）。 （ 3）古舊圖書(shū)，即向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。 （ 6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （ 三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之四 ——兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅行為 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，屬于同稅種的，應(yīng)按不同稅率、不同類別或項(xiàng)目分別設(shè)賬核算，凡有免稅項(xiàng)目的也應(yīng)單獨(dú)核算。 ? 針對(duì)增值稅而言，征收營(yíng)業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù)，而針對(duì)營(yíng)業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。甲公司應(yīng)支付加工費(fèi) 7萬(wàn)元（不含增值稅）。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國(guó)內(nèi)乙企業(yè)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)生產(chǎn)部門(mén)使用，專用發(fā)票上注明的價(jià)款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn) 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 ? 例 2:若上例為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 5000元，取得發(fā)票。材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用、稅金等尚未支付，增值稅稅率 17%。 （三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為之三 —— 兼營(yíng)非應(yīng)稅營(yíng)務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ，并且二者之間沒(méi)有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營(yíng)業(yè)額） 按適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，則免稅項(xiàng)目不得免稅，應(yīng)稅項(xiàng)目稅率從高。 （ 7） 納稅人出口貨物除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。 （ 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備。 （二）減稅規(guī)定 自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、 應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（ 3）向非增值稅一般納稅人銷售貨物。 購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （ 1）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 不得開(kāi)具專用發(fā)票
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