增值稅會計ppt課件(2)-文庫吧在線文庫
【正文】 （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù) 適用 6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 適用 17%稅率。 （ 7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。 （三）即征即退優(yōu)惠 自 2022年 6月 24日起至 2022年底，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。③借用他人專用發(fā)票。（ 2）銷售報關(guān)出口貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 （ 2）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。（ 2）將貨物用于非應(yīng)稅項目和集體福利或個人消費。⑦未按規(guī)定申報專用發(fā)票購、用、存情況。 一般納稅人有下列情況之一的，不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票： （ 1）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。 （ 11）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資（利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受免繳增值稅政策）。 （ 3）古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書。 （ 6）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （ 三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之四 ——兼營不同稅率應(yīng)稅行為 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，屬于同稅種的，應(yīng)按不同稅率、不同類別或項目分別設(shè)賬核算，凡有免稅項目的也應(yīng)單獨核算。 ? 針對增值稅而言，征收營業(yè)稅的為非應(yīng)稅勞務(wù)，而針對營業(yè)稅而言，征收增值稅的修理修配業(yè)務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。甲公司應(yīng)支付加工費 7萬元（不含增值稅）。 ? 例 1 :甲企業(yè)從國內(nèi)乙企業(yè)采購機(jī)器設(shè)備一臺生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價款 500000元，增值稅85000元，銀行存款支付。會計處理為： 借：固定資產(chǎn) 500000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 ? 例 2:若上例為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運輸費用 5000元，取得發(fā)票。材料加工完成驗收入庫，加工費用、稅金等尚未支付，增值稅稅率 17%。 （三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之三 —— 兼營非應(yīng)稅營務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物 銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) ，并且二者之間沒有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額） 按適用稅率征收營業(yè)稅。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，則免稅項目不得免稅，應(yīng)稅項目稅率從高。 （ 7） 納稅人出口貨物除國務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。 （ 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備。 （二）減稅規(guī)定 自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按 4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項稅額。 （ 2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、 應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（ 3）向非增值稅一般納稅人銷售貨物。 購進(jìn)應(yīng)稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項稅額： （ 1）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 不得開具專用發(fā)票
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