增值稅的會計(jì)處理-文庫吧在線文庫
【正文】 如用于自行建造固定資產(chǎn)，則應(yīng)按該部分存貨的成本，借記“在建工程”等科目，貸記“原材料”等科目，對于與該部分原材料相對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目?！ ∑髽I(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或?qū)Ｓ糜诿舛愴?xiàng)目和專用于集體福利和個人消費(fèi)，以及將固定資產(chǎn)提供給未納入《規(guī)定》適用范圍的機(jī)構(gòu)使用等，應(yīng)將原已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目?！ 、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 950000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 ②借：銀行存款 900000 貸：固定資產(chǎn)清理 900000 ?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 153000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153000 ?、芙瑁簯?yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153000 ?。ㄗⅲ捍挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額170000元固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額153000元，因此將等量的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額153000元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 例如，企業(yè)2007年的應(yīng)交增值稅為6000000元，2006年的應(yīng)交增值稅為5500000元，2007年累計(jì)的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為600000元，那么按照規(guī)定2007年可以抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為500000元?！ 榱吮ＷC年度內(nèi)扣稅的均衡性，采用逐期計(jì)算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法?！ 、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 1800000 累計(jì)折舊 200000 貸：固定資產(chǎn) 2000000 ?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 311000 貸：銀行存款 5000 應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306000 ?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 340000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340000 ④借：營業(yè)外支出──捐贈支出 2451000 貸：固定資產(chǎn)清理 2451000 ?。ㄋ模╀N售自
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