增值稅會計ppt課件(2)(參考版)
2025-01-10 00:48本頁面
【正文】 （ 3）銷售方開具的專用發(fā)票不符合上述 “ 專用發(fā)票開具要求中第 1~9和第 11 條的要求。 購進應稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額： （ 1）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。（ 3）向非增值稅一般納稅人銷售貨物。 向下列購貨方出售貨物不得開具專用發(fā)票： （ 1）最終消費者。（ 3）提供非應稅勞務（應當征收增值稅除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 不得開具專用發(fā)票的銷售項目：（ 1）銷售免稅項目。⑧未按規(guī)定接受稅務機關檢查。⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票。④向他人提供專用發(fā)票。②向個人或者稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票。 （ 2）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、 應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。 六、增值稅專用發(fā)票的管理 （一）增值稅專用發(fā)票的領購使用范圍 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。 自 2022年 1月 1日起至 2022年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策 （四）起征點 銷售貨物的起征點為月銷售額 2022元 ~5000元； 銷售應稅勞務的起征點為月銷售額 1500元 ~3000元； 按次納稅的起征點為每次（日）銷售額 150~200元 。 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按 4%的征收率減半征收增值稅。 （二）減稅規(guī)定 自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過的應稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按 4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。 （ 10）國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷的供少數(shù)民族飲用的邊銷茶。 （ 8）殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務。 （ 6）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備。 （ 4）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口物資和設備。 （ 2）避孕藥品和用具。服務業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務的相關進項。 2022年 7月 31日，財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院第 212次常務會議決定精神印發(fā)了 《 財政部國家稅務總局關于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 〔 2022〕 71號）， 明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?8個省（直轄市）。 （ 7） 納稅人出口貨物除國務院另有規(guī)定外，稅率為零。 （ 5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。 （ 3）圖書、報紙、雜志。 低稅率 13%，適用于： （ 1）糧食、食用植物油。若未分別核算或不能準確核算，則免稅項目不得免稅，應稅項目稅率從高。 ?第二種情況公司的銷售和安裝業(yè)務發(fā)生在不同月份的兩項銷售行為，一種是銷售貨物行為，另一種是銷售勞務行為；兩項銷售行為的款項是分別向 B公司和 C公司兩家單位收取的；公司的這兩項銷售行為能分別核算，應分別增值稅和營業(yè)稅兩種稅。 2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元；2022年 6月為 C公司安裝其自購的防盜門，取得不含稅勞務收入 6000元，該公司生產(chǎn)銷售與安裝業(yè)務能分開核算。 ?第一種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，2022年
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