增值稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)(存儲(chǔ)版)
【正文】 條的要求。（ 3）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。④向他人提供專用發(fā)票。 自 2022年 1月 1日起至 2022年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策 （四）起征點(diǎn) 銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額 2022元 ~5000元； 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額 1500元 ~3000元； 按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額 150~200元 。 （ 8）殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)。服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。 （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志。 2022年 5月銷售給 B公司取得不含稅收入 20220元；2022年 6月為 C公司安裝其自購(gòu)的防盜門，取得不含稅勞務(wù)收入 6000元，該公司生產(chǎn)銷售與安裝業(yè)務(wù)能分開核算。 電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，收營(yíng)業(yè)稅。 修理修配特指 受托 對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行的修復(fù) 進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物 ? 一、受托加工的賬務(wù)處理 ? ： 可不作會(huì)計(jì)處理，但對(duì)收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。第二章 增值稅會(huì)計(jì) ? 增值稅的概念與特點(diǎn) ? 增值稅的法規(guī)概要 ? 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 與申報(bào) ? 增值稅的會(huì)計(jì)核算 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、增值稅的概念及特點(diǎn) 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 （一）增值稅的概念 原理上 法律上 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 加工特指 受托 加工。 (110%)=30000 ? 受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=300000 10%=30000 ? （ 1）收回后直接用于對(duì)外出售： ? 借：委托加工物資 30000+70000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70000 17%=11900 ? 貸：應(yīng)付賬款 111900 ? （ 2）加工后的材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的： ? 借：委托加工物資 70000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 ? — 應(yīng)交消費(fèi)稅 30000 ? 貸：應(yīng)付賬款 111900 ? 加工完成收回 : ? （ 1）直接銷售： 借：原材料 301000 貸：委托加工物資 301000 ?（ 2）繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：原材料 271000 貸：委托加工物資 271000 （二）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊項(xiàng)目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） 銀行銷售金銀 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品 集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 郵政部門以外的其他單位或個(gè)人銷售報(bào)刊 單獨(dú)銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供電信服務(wù)的收增值稅。 ?第二種情況：某公司生產(chǎn)銷售防盜門，同時(shí)兼營(yíng)門的安裝業(yè)務(wù)。
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