增值稅納稅申報(bào)(存儲(chǔ)版)
【正文】 科目，不能相互抵減。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【應(yīng)納稅額計(jì)算】 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額： 30*= 增值稅應(yīng)納稅額： 70/*= 【開票】 選擇開票方式 金額 稅率 稅額 價(jià)稅合計(jì) 備注欄 差額開票 *** 100 注明：“ 其中， 4月 30日前已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的銷售額為30萬(wàn)元 ” 普票和專票開具方式相同 含營(yíng)業(yè)稅的價(jià)款 +不含增值稅的價(jià)款 =計(jì)征契稅的依據(jù) 輸入“價(jià)稅合計(jì)”和“稅額”后系統(tǒng)自動(dòng) 跳出 增值稅實(shí)際應(yīng)納稅額 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 第 1步 第 2步 第 3步 系統(tǒng)自動(dòng)返算 （ 三 ） 4月 30日之前收取部分售房款并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票， 5月 1日之后收取尾款并換開全額增值稅發(fā)票。 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【申報(bào)清卡】 已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，該項(xiàng)收入無(wú)需再申報(bào)增值稅，該申報(bào)操作造成的一窗式比對(duì)異常，通過(guò)手工清卡方式處理。 （一）預(yù)收款開具普票 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【開票】 開具一張首付款為 100萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票： 計(jì)稅方法 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱 金額 稅率 稅額 價(jià)稅合計(jì) 備注欄 預(yù)繳稅款 簡(jiǎn)易計(jì)稅 預(yù)收款 100 0% 0 100 注明“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款項(xiàng)” 100/(1+5%)*3%= 一般計(jì)稅 預(yù)收款 100 0% 0 100 100/(1+11%)*3%= 注：待總局進(jìn)一步明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款時(shí)，可以使用“不征稅項(xiàng)目”編碼開具增值稅普通發(fā)票， 不申報(bào)繳納增值稅， 不進(jìn)行票表比對(duì)。 （ 二 ） 交付 階段 一、一般 業(yè)務(wù) 【相關(guān)政策】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 的， 銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）247。定金屬于預(yù)收款，誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款。 一、一般 業(yè)務(wù) 【 案例一 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）開發(fā) A和 B兩個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目， A項(xiàng)目取得《建筑工程施工許可證》注明開工時(shí)間為試點(diǎn)前，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法； B項(xiàng)目取得《建筑工程施工許可證》注明開工時(shí)間為試點(diǎn)后，適用一般計(jì)稅方法。 一、一般 業(yè)務(wù) （一）預(yù)收款階段 【相關(guān)政策】 ，應(yīng)在收到預(yù)收款次月納稅申報(bào)期，依據(jù)以下預(yù)繳公式向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)征率 3%； 預(yù)繳稅款 =全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用247。 當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 二 ） 4月 30日之前預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開票 ,試點(diǎn)后按規(guī)定可以 補(bǔ)開 增值稅普通發(fā)票。 消費(fèi)者于 2022年 4月支付定金和首付 30萬(wàn)元，納稅人就 30萬(wàn)預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)月收到預(yù)收款 1000萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅 30萬(wàn)元，當(dāng)月該公司留抵稅額 50萬(wàn)元。
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