增值稅的會計處理(存儲版)
【正文】 行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 ?。?）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 例如，企業(yè)于2007年5月5日，購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票價款2800000元，增值稅額476000元，支付運輸費200000元。領(lǐng)材料一批，實際成本300000元，所含的增值稅為51000元，分配工程人員工資400000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出50000元，外購勞務(wù)100000元，支付增值稅17000元。2007年10月10日，企業(yè)將該機(jī)器設(shè)備通過當(dāng)?shù)丶t十字協(xié)會捐贈給受災(zāi)企業(yè)，該機(jī)器設(shè)備已提折舊200000元，捐出時支付清理費5000元?！ ‘?dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過上年度應(yīng)交增值稅部分。余下的100000元只能留到2008年繼續(xù)抵扣。） ?、萁瑁籂I業(yè)外支出──處置非流動資產(chǎn)損失 203000 貸：固定資產(chǎn)清理 203000 （五）固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的會計處理 納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)留待下年抵扣?！ ∑髽I(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其不得抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，并按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 企業(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入在建工程成本的金額，借記“在建工程”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目?！ ∑髽I(yè)進(jìn)口固定資產(chǎn)，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 一、會計科目設(shè)置及其說明 ?。?）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”等專欄。購入固定資產(chǎn)發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄?！ ∑髽I(yè)購入作為存貨核算的原材料等，
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