第二章增值稅會計(存儲版)
【正文】 必須于貨物驗收入庫后 ， 才能申報抵扣進項稅 。 (二 ) 小規(guī)模納稅人納稅申報 增值稅的小規(guī)模納稅人 ， 應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限 ， 如實填寫并及時報送 《 增值稅納稅申報表 (適用于小規(guī)模納稅人 )》 。 （ 1）委托代銷貨物的銷項稅額的會計處理 （ 2）銷售代銷商品會計處理 ①收取手續(xù)費的受托代銷方式。 以物易物銷項稅額的會計處理 以舊換新銷項稅額的會計處理 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項稅額的會計處理 銷貨退回及銷售折讓銷項稅額的會計處理 (二 ) 進項稅額的會計處理 企業(yè)外購應(yīng)稅物資，應(yīng)按物資的實際采購成本借記“ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等，按應(yīng)預(yù)交或墊支的增值稅額借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”，按物資的實際成本和增值稅稅額之和貸記“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 等。 若當月多交增值稅 （ 先預(yù)繳時 ） ， 應(yīng)轉(zhuǎn)出： 借：應(yīng)交稅費 ——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 ) 多交的增值稅在以后退回或抵交當期應(yīng)交的增值稅時 : 借：銀行存款 [或 “ 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (已交稅金 )”] 貸：應(yīng)交稅費 ——未交增值稅 三、小規(guī)模納稅人增值稅會計處理 小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制。 本表每月附于現(xiàn)金流量表 、 損益表之后一同報出 。 （ 2）購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。 ②沒收出借包裝物的押金，扣除應(yīng)交的增值稅后的余額作沖減 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶處理。 2.“應(yīng)交稅費 ——未交增值稅 ” 明細賬戶。 組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 稅率 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 或 =關(guān)稅完稅價格 (1+關(guān)稅稅率 ) 247。 ⑥ 非正常損失的購進貨物的進項稅額 。 貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費 、 建設(shè)基金 ， 不包括隨同運費支付的裝卸費 ， 保險費等其他雜費 。 (2)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ① 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 。 ③ 還本銷售方式銷售貨物 。 (5)價款和稅款合并收取情況下的銷售額 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù) ，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的 ，其銷售額為含增值稅稅額的銷售額 ， 應(yīng)將其含稅銷售額換算成不含稅銷售額計稅 ，換算公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。具體地說，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容： ① 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款 。銷售方在未收到 “ 證明單 ” 以前不得開具紅字增值稅專用發(fā)票；收到 “ 證明單 ” 后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。 表 2 2 市 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 N 開票日期： 抵 扣 聯(lián) 名 稱 稅務(wù)登記號 購貨 單位 地址、電話 開戶銀行及賬號 金 額 稅率 稅 額 貨物或應(yīng)稅 勞務(wù)名稱 規(guī)模型號 計量單位 數(shù)量 單價 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 價稅合計 備 注 名 稱 稅務(wù)登記號 銷貨 單位 地址、電話 開戶銀行 及賬號 銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開票人： (三 )增值稅專用發(fā)票的開具要求 從 2020年 7月 1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票。 （三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之三 ——兼營非應(yīng)稅營務(wù)行為 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，并且二者之間沒有緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系的行為 稅務(wù)處理規(guī)定 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按適用稅率征收營業(yè)稅。 （二）一般納稅人的認定標準 一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過一定標準 （ 小規(guī)模納稅人標準 ） 且 會計核算制度健全的企業(yè) 。 學(xué)習(xí)目標 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅概念及特點 增值稅是對在我國境內(nèi) 銷售貨物 、進口貨物 以及提供 加工 、 修理修配勞務(wù)的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握增值稅的有關(guān)會計核算及申報表的填制。 境外單位或個人在境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有 代理人 的
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1