【正文】 要求計算該商場 2022年 8月應(yīng)繳的增值稅。 20臺，每臺零售價 6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。 ，取得不含稅銷售額 18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款未收。 下列情形不得開具專用發(fā)票 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 向消費者銷售應(yīng)稅項目 銷售免稅項目 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 將貨物用于非應(yīng)稅項目 將貨物用于集體福利或個人消費 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當征收 VAT的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 提示 ： 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票； 自 1995年 7月 1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票； 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 會計核算不健全的一般納稅人 不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供 VAT稅務(wù)資料的一般納稅人 違反 VAT專用發(fā)票管理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的一般納稅人 銷售的貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)全部用于免稅項目 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某商場為增值稅一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ，均取得防偽稅控專用發(fā)票。 專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 只限于 VAT的一般納稅人領(lǐng)購使用， VAT的小規(guī)模納稅人和非 VAT納稅人不得領(lǐng)購使用。 （ 增值稅稅率為 13%） 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 ?某紡織廠為 VAT一般納稅人，某年 11月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 銷售印染布給某服裝廠，專用發(fā)票上注明價款 240，000元，稅款為 40， 800元； 銷售棉紗給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，注明銷售額為 60， 000元； 銷售一批布匹給某商場，開具專用發(fā)票，注明價款為40， 000元，稅款為 6， 800元； 將一批布料作為投資投入某童裝廠，市場售價為 200，000（含 VAT）； 收到延期付款利息 10， 000元； 當月購進染料，取得專用發(fā)票注明銷售額 50， 000元，稅額 8， 500元； 接后 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 從供銷社購進棉花，取得專用發(fā)票注明銷售額為160， 000元，稅額 20， 800元； 從農(nóng)民手中購進自產(chǎn)棉花，價款為 40， 000元； 購進紡紗機一臺，取得專用發(fā)票注明價款 8， 000元，稅額 1， 360元； 支付生產(chǎn)用電力，取得專用發(fā)票注明價款 56，000元，稅額 9， 520元； 1支付生產(chǎn)用水，取得專用發(fā)票注明價款 27， 600元，稅額 3， 588元； 1支付某運輸單位運費 5， 000元，取得運輸單據(jù)（普通發(fā)票）； 根據(jù)以上資料，計算該廠當月應(yīng)納 VAT稅額。 另外 ， 以本廠一項專有技術(shù)對外投資 ，當月取得收入 5000元 。 2022年 6月該食品廠實現(xiàn)銷售額 70萬元 （ 不含稅 ） 。則該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為多少元。另外，廠領(lǐng)導(dǎo)考慮到職工暑期工作辛苦，對全廠 200名職工每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本為 5元，售價為 8元，每箱果茶成本為 20元，售價為 35元。 計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅額（貨物進口關(guān)稅稅率 15%，增值稅稅率 17%）。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)開具的完稅憑證。 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某商場 10月進口貨物一批。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。 （ 5）購進貨物取得專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元，進項稅額；另外支付運輸費 6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價 20萬元，成本利潤率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 假設(shè)購銷貨物 VAT稅率均為 17%，當月企業(yè)計算當月應(yīng)納 VAT稅額為： （ 300+808） 17%150 17%= 請用你所學過的 VAT有關(guān)知識具體分析該企業(yè)哪些行為是錯誤的如何糾正，并計算企業(yè)當月應(yīng)納 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額 80萬元；另外開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運費收入 。當月企業(yè)為裝修貨物展銷廳還購進一批裝飾材料，取得的 VAT專用發(fā)票上注明的稅款是 。計算該商場 2022年 8月應(yīng)繳納的 VAT稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某工業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為 300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額 80萬元，另開具紅字發(fā)票折扣 8萬元。 采取以舊換新方式銷售家用電腦 20臺，每臺售價 6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。 批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額 18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。 （稅率為 17%） 答案 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 銷售額 不含稅銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)收入 含稅銷售額 300， 000 10， 000 600， 000 不含稅銷售額 600， 000/（ 1+17%） 銷項稅額 =（ 300， 000+10， 000+600， 000/（ 1+17%）） 17%=139， 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 不能抵扣的 進項稅額 購進汽車支付的 VAT稅額 進項稅額 =85， 000+8， 500+600+6， 80020， 00 17%=97， 500元 應(yīng)納稅額 =139， ， 500=42， 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某商場為 VAT一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： 購入服裝兩批，均取得 VAT專用發(fā)票。該商場當月購進商品價款 50萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的 VAT稅額為 ；購進低值易耗品價值 5萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的 VAT稅額為 ；支付自來水公司水費 1萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的 VAT稅額為 600元；支付供電部門電費 4萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的VAT稅額為 ；該商場當月購進貨物中有 2萬元的商品是用于職工福利。 應(yīng)納稅額 =2022 17%204=136萬元 ?某小規(guī)模納稅人企業(yè)，當期購入原材料，取得 VAT發(fā)票上注明的原材料貨款為 20萬元， VAT稅額為 ，該企業(yè)當期銷售產(chǎn)品，向購貨方開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明產(chǎn)品銷售收入為 85萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納 VAT稅額 應(yīng)納稅額 =85/（ 1+3%） 3%= 六、例題 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某百貨商場（一般納稅人）， 1月份實現(xiàn)商品銷售額為 90萬元，其中 60萬元為零售業(yè)務(wù)收入（開具普通發(fā)票）。（ 1+稅率） 銷售額為納稅人銷售貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)時向買方收取的全部價款和 價外費用 ， ?特殊銷售方式銷售額的確定 ?對包裝物押金的稅務(wù)處理 ?售價明顯偏低而無正當理由，以及發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的銷售額的確定 …… 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 由稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定銷售額： ?按納稅人當月銷售同類產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售價格確定銷售額 ?按納稅人最近日期銷售同類產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售價格確定銷售額 ?用以上兩種方法均不能確定其銷售額的，按組成計稅價格 確定銷售額 成本（ 1+成本利潤率） 成本（ 1+成本利潤率） +消費稅稅額 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 ?一般規(guī)定 ： 單獨列帳，不計入銷售額征稅，但逾期（ 1年）而不退還的押金應(yīng)并入銷售額征稅 ?特殊規(guī)定： 95年 6月 1日起，銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，并入銷售額征稅，銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金按一般規(guī)定處理。 納稅人范圍 《 再生資源管理辦法 》 第七、八條規(guī)定已經(jīng)備案 、整理、加工場地 的比重不低于 80%3. 07年 1月 1日起。一般納稅人購進再生資源，憑扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有 “ 廢舊物資 ” 字樣的專用發(fā)票停止使用。 概 述 納稅人 征