土地增值稅ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-05-18 07:52本頁面
【正文】 【 答案 】 C 【 解析 】 準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)＝ 600＋ 50＝ 650（萬元） 準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本＝ 200＋ 100＋ 750＋150＋ 60＝ 1260（萬元） 準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（ 650＋ 1260） 10%＝ 191（萬元） 準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”＝（ 650＋1260） 20%＝ 382（萬元） 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 650＋ 1260＋ 191＋ 382＝ 2483（萬元） ? 2022年應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。 【 答案 】 D 【 解析 】 該房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年應(yīng)繳納印花稅＝ 4000 ‰ ＋ 600 ‰ ＝ （萬元） 的稅金和附加為（ ）萬元。 （ 5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%。 （ 3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi) 200萬元，前期工程費(fèi) 100萬元，支付工程價(jià)款 750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi) 150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用 60萬元。計(jì)算題 】 某市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （ 1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入 4000萬元，并簽訂了銷售合同。 【 答案 】 ? 、企業(yè)所得稅如下： ①扣除項(xiàng)目金額＝ 800＋ 1500＋（ 800＋ 1500） 10%＋220＋（ 800＋ 1500） 20%＝ 3210（萬元） ②增值額＝ 4000－ 3210＝ 790（萬元） ③增值率＝ 790247。如果轉(zhuǎn)讓時(shí)印花稅未記入其“管理費(fèi)用”，可做扣除。 （ 1）計(jì)算土地增值額時(shí)，其開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例計(jì)算扣除，而企業(yè)按照實(shí)際數(shù)扣除。 ? 公司計(jì)算應(yīng)繳納的有關(guān)稅金如下： （ 1）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝ 4000 5%＝ 200（萬元） （ 2）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 200 7%＝ 14（萬元） （ 3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝ 200 3%＝ 6（萬元） （ 4）應(yīng)繳納印花稅＝ 4000 ‰ ＝ 2（萬元） （ 5）應(yīng)繳納土地增值稅： ①扣除項(xiàng)目金額＝ 800＋ 1500＋ 250＋ 222＋（ 800＋ 1500） 20%＝ 3232（萬元） ②增值額＝ 4000－ 3232＝ 768（萬元） ③增值率＝ 768247。 ? 【 答案 】 （ 1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)未及有關(guān)費(fèi)用為 1000萬元 （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3000萬元 （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝ 500－ 50＋（ 1000＋ 3000） 5%＝650（萬元） （ 4）允許扣除的稅費(fèi)為 555萬元 （ 5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除 20% 加計(jì)扣除額＝（ 1000＋ 3000） 20%＝ 800（萬元） （ 6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 1000＋ 3000＋ 650＋ 555＋ 800＝ 6005（萬元） （ 7）增值額＝ 10000－ 6005＝ 3995（萬元） （ 8）增值率＝ 3995247。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用 1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為 500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有 50萬元屬加罰的利息； 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為 555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為 5%。 扣除項(xiàng)目金額 100% （四）確定適用稅率依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。 【 答案 】 BCE 【 例題 【 例題 這種評(píng)估價(jià)格亦須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 、綠化費(fèi) 代收費(fèi)用 ? 【 答案 】 BCDE ? 【 解析 】 對(duì)于超過貸款期限的利息部分不得扣除；開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；出售商品房時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的費(fèi)用，可以扣除。 【 例題 （三）轉(zhuǎn)讓未進(jìn)行開發(fā)的土地使用權(quán) ? 統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 ? 統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 、城建稅和印花稅 、城建稅和教育費(fèi)附加 、城建稅和個(gè)人所得稅 、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅 【 答案 】 B （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 ? 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì) 20%的扣除。 【 例題 ? 其中：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，印花稅不再單獨(dú)扣除。 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算中還須注意兩個(gè)問題： ? 第一：利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； ? 第二：對(duì)于超過貸款期限的利息部
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