土地增值稅正式ppt課件-文庫吧資料
2025-05-10 22:04本頁面
【正文】 扣除項(xiàng)目金額 扣除率 = 設(shè)計(jì)意圖：正確計(jì)算稅款，為會計(jì)處理作準(zhǔn)備 Page 21 【 例 】 若甲房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一棟 普通住宅 進(jìn)行銷售 ， 銷售收入 800萬元 ， 支付地價(jià)款 100萬元 ，建筑成本 420萬元 ， 支付銀行利息 30萬元 （ 該借款用于其他工程 ） ， 并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費(fèi)附加 ， 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除額為 10％ 。 ” 教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn) Page 18 任務(wù)二 算一算 房地產(chǎn)企業(yè)有 5項(xiàng)扣除項(xiàng)目，轉(zhuǎn)賣舊房三項(xiàng)扣除項(xiàng)目 支付的地價(jià)款 房地產(chǎn)開發(fā)成本 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 （關(guān)鍵點(diǎn)） （ 1）能認(rèn)定利息的：三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算按 利息＋［（一）＋（二）］ 5％以內(nèi)計(jì)算 （ 2）不能認(rèn)定利息的：三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算按［（一）＋（二）］ 10％以內(nèi)計(jì)算 稅費(fèi) （關(guān)鍵點(diǎn)） （ 1）營業(yè)稅： 5％ （ 2）城建稅： 7％、 5%、 1% （ 3）教育費(fèi)附加： 3％ （ 4）印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)不扣，其他企業(yè)扣除萬分之五） 加扣費(fèi)用（僅限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） （關(guān)鍵點(diǎn)） 加扣費(fèi)用＝［（一）＋（二）］ 20％ 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝（一）＋ … ＋（五） 扣除項(xiàng)目金額的確定 教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn) Page 19 任務(wù)二 算一算 小徐所在的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商用樓出售，取得銷售收入 5000萬元，公司繳納了有關(guān)稅費(fèi)（營業(yè)稅稅率 5％，印花稅稅率 ‰ ，城建稅稅率 7％，教育費(fèi)附加3％），已知該公司為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款 500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 1500萬元，管理費(fèi)用 150萬元，銷售費(fèi)用 80萬元，利息支出為 120萬元（支付的利息比同期銀行貸款利率計(jì)算的利息多出 10萬元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除為 5％。 計(jì)算步驟： （ 1）收入總額＝ （ 2） 扣除項(xiàng)目金額＝ （ 3）增值額＝收入總額－扣除項(xiàng)目金額＝ （ 4）增值率＝增值額 247。 計(jì)算步驟： （ 1）收入總額＝ （ 2）扣除項(xiàng)目金額＝ （ 3）增值額＝收入總額－扣除項(xiàng)目金額＝ （ 4）增值率＝ 增值額 247。Page 13 ?按照土地增值稅的規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（ ）。 ? “創(chuàng)造條件讓學(xué)生能夠 探究 他們自己感興趣的問題并 自主 解決問題”。
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