土地增值稅清算審核講解-文庫吧資料
2024-10-20 10:27本頁面
【正文】 值稅時不允許扣除代收費(fèi)用。 十一、扣除項目金額的審核 ? (六 ) 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)加計扣除問題 ?對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計 20％的扣除。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照 《 施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度 》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除，不再允許重復(fù)扣除。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。 ? 對于企業(yè)之間的借款等支付的利息不允許扣除。 十一、扣除項目金額的審核 ? 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)證明 ? 是指各類銀行、保險公司及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。 十一、扣除項目金額的審核 ? 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用） ? 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的費(fèi)用和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的 5％以內(nèi)予以扣除。 ? 如果納稅人取得的是已經(jīng)進(jìn)行了土地開發(fā)的 “ 熟地 ” 。 ? 上述費(fèi)用的審核主要是跟概預(yù)算、合同等資料進(jìn)行比較、分析，看是否存在明顯異常；需要分?jǐn)傎M(fèi)用的，是否按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?；各項費(fèi)用是否取得合法有效的憑證。 十一、扣除項目金額的審核 ? （三）房地產(chǎn)開發(fā)成本的審核 ? 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本 (以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本 )。 十一、扣除項目金額的審核 ? （二）取得土地使用權(quán)所支付金額的審核 ? 取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。 ? 代收費(fèi)用在房價之外單獨(dú)收取且未計入房地產(chǎn)價格的，不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，在計算增值額時不允許扣除代收費(fèi)用。 十、清算項目收入的審核 ? （三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 ? 納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)： ? （ 1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地 ? （ 2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市 ? 納稅人將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi) 十、清算項目收入的審核 ? （四）納稅人按縣級以上人民政府的規(guī)定在售房時代收的各項費(fèi)用是否作為收入計稅的問題 ? 對納稅人按縣級以上人民政府的規(guī)定在售房時代收的各項費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分不同情形分別處理： ? 代收費(fèi)用計入房價向購買方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅。 十、清算項目收入的審核 ? （二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的確定 ? 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入的確定，不僅僅是指買賣或交易雙方的成交價，還應(yīng)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定的收入。 ? 1與土地增值稅清算有關(guān)的其他證明資料。 ? 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目成本費(fèi)用、分期開發(fā)分?jǐn)傄罁?jù)。 ? 商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的其他證明資料。 九、土地增值稅清算需提供的資料 ? 銀行貸款合同及貸款利息結(jié)算通知單。 ? 項目竣工決算報表和有關(guān)帳薄。 八、土地增值稅清算項目的界定 ? 項目概況
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1