營業(yè)稅改征增值稅會計核算(完整版)
【正文】 售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： (1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。 ? 納稅人 ? ? 在境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。 ? ： 1994年稅制改革時，增值稅作為改革的重點逐步走上規(guī)范化的道路。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。 (3)單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。 ? (2)小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。（ 2）遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 ? (2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額從高適用征收率。則 M公司的會計處理？ M公司取得收入的會計處理 : 借：銀行存款 111 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11 ? 【 解析 】 由于客運收入屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù) ,屬交通運輸業(yè)服務(wù)稅率為 11%,因此 ,甲運輸公司銷售額為 111247。 借：固定資產(chǎn) 710 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 120 100 貸：應(yīng)付賬款 830 100 ? (3)購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款 50 000元，稅額 8 500元。（假定全部為管理部門使用） 借：管理費用 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 200 貸：銀行存款 21 200 ? (10)經(jīng)營用物資（適用稅率為 17%）因管理不善而造成被盜，該物資賬面實際成本為 20 000元。 借：管理費用 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 ? (4)以
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