增值稅會(huì)計(jì)處理論文-消費(fèi)型增值稅會(huì)計(jì)核算方法比較(編輯修改稿)
2025-07-09 09:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)外支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。 [例1]湘中公司2009年發(fā)生下列固定資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù): (1)2009年3月10日從A企業(yè)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái),交生產(chǎn)部門(mén)使用,專用發(fā)票上注明的價(jià)款800000元,增值稅136000元,以銀行存款支付。 (2)2009年3月12日,收到上述設(shè)備運(yùn)輸發(fā)票一張,以支票支付的運(yùn)輸費(fèi)用10000元,只取得普通發(fā)票,按規(guī)定可抵扣增值稅7%。 (3)2009年4月15日接受B企業(yè)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái),專用發(fā)票上注明的價(jià)款100000元,增值稅17000元,該已收到并投入使用。假設(shè)湘中公司所得稅稅率為25%。 (4)2009年4月28日,收到C公司投資轉(zhuǎn)入機(jī)器設(shè)備一批,專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元,增值稅85000元。占本公司注冊(cè)資本5007/元的11%。 (5)2009年5月6日,向D公司購(gòu)進(jìn)在建工程物資一批,專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元,增值稅51000元,貨款尚未支付。 (6)2009年5月15日,在建工程領(lǐng)用原材料一批,賬面成本60(100元,增值稅稅率17%。 (7)2009年5月17日向E公司購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)一輛,專用發(fā)票上注明的價(jià)款200000元,增值稅34000元,貨款從銀行支付。 (8)2009年12月15日將一臺(tái)數(shù)控機(jī)床轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的免稅產(chǎn)品生產(chǎn)單位使用。該機(jī)床系2009年1月2日購(gòu)入并投入使用,原價(jià)600000元,增值稅102000元,使用壽命5年,預(yù)計(jì)凈殘值率5%。 (9)2009年12月20日出售生產(chǎn)設(shè)備,收到價(jià)款230000元,增值稅39100元。該設(shè)備系2007年12月5日購(gòu)入并使用,原價(jià)300000元,使用壽命為6年,無(wú)殘值。 (10)2009年12月22日,出讓一套精密機(jī)床,售價(jià)90萬(wàn)元,已收到等額商業(yè)匯票一張。該機(jī)床為生產(chǎn)性設(shè)備,于2009年2月5日購(gòu)入并使用,原價(jià)120萬(wàn)元,使用壽命為5年,不考慮固定資產(chǎn)殘值。 (1 1)2009年12月30日。以生產(chǎn)設(shè)備一套對(duì)F公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,雙方協(xié)商不含稅價(jià)80萬(wàn)元,增值稅稅率17%。該設(shè)備于2009年3月8日購(gòu)入并投入使用,原值90萬(wàn)元,使用壽命為5年,不考慮固定資產(chǎn)殘值。 會(huì)計(jì)核算分錄如下: (1)借:固定資產(chǎn) 800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額) 136000 貸:銀行存款 936000 (2)運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣增值稅100007%=700元。 借:固定資產(chǎn) 9300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額) 700 貸:銀行存款 10000 (3)遞延所得稅負(fù)債=(100000+17000)25%=29250(元) 借:固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸:營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)收入 87750 遞延所得稅負(fù)債 29250 (4)借:固定資產(chǎn) 500000 應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000 貸:實(shí)收資本 550000 資本公積 35000 (5)借:32程物資 300000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000 貸:應(yīng)付賬款——D公
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