土地增值稅的會計核算-資料下載頁
2025-01-08 18:16本頁面
【正文】 800元，共取得銷售收入 3400萬元，開發(fā)房產(chǎn)的實際成本費用為 1800萬元，繳納營業(yè)稅金及附加 204萬元，計算企業(yè)應(yīng)交土地增值稅，并做相應(yīng)會計處理。 ? 土地增值額 =3400－ (1800＋ 204)=1396萬元 ? 增值率 =[1396247。 (1800＋ 204)] 100%=% ? 應(yīng)納土地增值稅 =1396 40%(1800＋ 204) 5%== ? 計提土地增值稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 4 582 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 4 582 000 ? 實際繳納時： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 4 582 000 貸：銀行存款 4 582 000 ? 【 案例 7－ 4】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品住宅樓一批，在工程未全部竣工結(jié)算前已預(yù)售一批商品房，按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅 150萬元。工程全部竣工結(jié)算后，該批商品住宅全部轉(zhuǎn)讓收入共計 3500萬元，核定的扣除項目金額為 2022萬元。計算其應(yīng)繳土地增值稅、應(yīng)補繳（或退回）稅款及會計處理。 ? 【 解析 】 （ 1）房地產(chǎn)未全部竣工辦理結(jié)算前，預(yù)繳土地增值稅時： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 1 500 000 貸：銀行存款 1 500 000 ? （ 2）工程竣工結(jié)算后，計提應(yīng)繳土地增值稅時： ? 增值額 =35002022=1500萬元 ? 增值率 =1500247。 2022=75% ? 應(yīng)納稅額 =1500 40%2022 5%=500萬元 借：營業(yè)稅金及附加 5 000 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 5 000 000 ? （ 3）補繳土地增值稅時：應(yīng)補稅款 =500150=350萬元 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 3 500 000 貸：銀行存款 3 500 000 ? 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅的會計處理 ? 的建筑物及附著物時，在“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”等有關(guān)科目中反映。 ? 及附著物，計算應(yīng)交土地增值稅時，借記“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅” ? 上建筑物及附著物，計算繳納土地增值稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅”科目。 ? 【 案例 7－ 5】 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)的土地使用權(quán)及地上房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，企業(yè)為取得該房產(chǎn)支付的成本、費用為 42 00萬元，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入為 6120萬元，支付營業(yè)稅金及附加 306萬元，房產(chǎn)累計折舊 504萬元，計算應(yīng)交土地增值稅，并做相應(yīng)會計處理。（城建稅、教育費附加及印花稅暫不考慮） ? 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 36 960 000 累計折舊 5 040 000 貸：固定資產(chǎn) 42 000 000 ? 收到轉(zhuǎn)讓收入時： 借：銀行存款 6 1200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 1200 000 ? 計提營業(yè)稅時： 借：固定資產(chǎn)清理 3 060 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 3 060 000 ? 計算應(yīng)交土地增值稅： ? 土地增值額 =6120(4200－ 504)306=2118萬元 ? 增值率 =2118247。 (4200－ 504＋ 306)=% ? 應(yīng)納土地增值稅 =2118 40%－ 4002 5%= 借：固定資產(chǎn)清理 6 471 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 6 471 000 ? 上繳稅費時： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交土地增值稅 6 471 000 貸：銀行存款 6 471 000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益時： 借：固定資產(chǎn)清理 14 709 000 貸：營業(yè)外收入 14 709 000 土地增值稅納稅申報表的填制
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