土地增值稅的會(huì)計(jì)核算(文件)
【正文】 元） ? （ 6）增值額 =1400011136=2864（萬元） ? （ 7）增值稅率＝ 2864／ 11136 100%=% ? （ 8）應(yīng)繳納的土地增值稅 =2864 30%=（萬元） ? 【 例題 ? 土地增值額 =3400－ (1800＋ 204)=1396萬元 ? 增值率 =[1396247。 ? 【 解析 】 （ 1）房地產(chǎn)未全部竣工辦理結(jié)算前，預(yù)繳土地增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 1 500 000 貸：銀行存款 1 500 000 ? （ 2）工程竣工結(jié)算后，計(jì)提應(yīng)繳土地增值稅時(shí)： ? 增值額 =35002022=1500萬元 ? 增值率 =1500247。（城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅暫不考慮） ? 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 36 960 000 累計(jì)折舊 5 040 000 貸：固定資產(chǎn) 42 000 000 ? 收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)： 借：銀行存款 6 1200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 1200 000 ? 計(jì)提營業(yè)稅時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 3 060 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 3 060 000 ? 計(jì)算應(yīng)交土地增值稅： ? 土地增值額 =6120(4200－ 504)306=2118萬元 ? 增值率 =2118247。 ? 及附著物，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)，借記“在建工程”、“專項(xiàng)工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅” ? 上建筑物及附著物，計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅”科目。工程全部竣工結(jié)算后，該批商品住宅全部轉(zhuǎn)讓收入共計(jì) 3500萬元，核定的扣除項(xiàng)目金額為 2022萬元。 ? 【 答案 】 公司計(jì)算應(yīng)繳納的有關(guān)稅金如下： ? （ 1）應(yīng)繳納營業(yè)稅 =4 000 5%=200（萬元） ? （ 2）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 =200 7%=14（萬元） ? （ 3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 =200 3%=6（萬元） ? （ 4）應(yīng)繳納印花稅 =4 000 ‰=2 （萬元） ? （ 5）應(yīng)繳納土地增值稅： ? ①扣除項(xiàng)目金額 =800+1 500+（ 800+1 500） 10%+220+（ 800+1 500） 20%=3 210（萬元） ? ②增值額 =40003 210=790（萬元） ? ③增值率 =790247。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用 800萬元、銷售費(fèi)用 400萬元。2022年 2月至 2022年 3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地 70%（其余 30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。 ? 允許扣除的稅金 =600 5% (1+7%+3%)+600 ‰ = ? 扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =40 (600247。 ? （ 6） 7月以土地使用權(quán)換取房產(chǎn)視同銷售需要繳納土地增值稅，收入是 300萬元。 ? （ 4）抵押后被銀行拍賣則需要繳納土地增值稅，以貸款額作為收入 600萬元。因此，該筆業(yè)務(wù)不予計(jì)征土地增值稅。 4850=% ? 應(yīng)納土地增值稅 =7150 50%4850 15%=3575=(萬元 ) ? 【 案例 7－ 2】 某企業(yè) (非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) )2022年度有關(guān)資料如下： ? （ 1） 1月，企業(yè)從政府取得 A地 80畝土地的使用權(quán)，支付出讓金600萬元。 345 100%=%，適用稅率 30%。 單選題 】 某服裝生產(chǎn)企業(yè) 2022年 12月轉(zhuǎn)讓一幢 90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入 400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 25萬元。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。 ? 【 答案 】 （ 1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)未及有關(guān)費(fèi)用為 1 000萬元 ? （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3 000萬元 ? （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝ 500－ 50＋（ 1 000＋ 3 000） 5%＝ 650（萬元） ? （ 4）允許扣除的稅費(fèi)為 555萬元 ? （ 5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除 20% 加計(jì)扣除額＝（ 1 000＋ 3 000） 20%＝ 800（萬元） ? （ 6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 1 00
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