【正文】 (1800＋ 204)] 100%=% ? 應(yīng)納土地增值稅 =1396 40%(1800＋ 204) 5%== ? 計(jì)提土地增值稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4 582 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 4 582 000 ? 實(shí)際繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 4 582 000 貸：銀行存款 4 582 000 ? 【 案例 7－ 4】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品住宅樓一批，在工程未全部竣工結(jié)算前已預(yù)售一批商品房，按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅 150萬元。 ≈% ? 應(yīng)納土地增值稅 = 30%= ? （ 7）以土地使用權(quán)投資不征收土地增值稅，但是投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的則要征收土地增值稅，收入為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 600萬元。 ? 【 解析 】 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 =900+2800+(900+2800) 10%+40+(900+2800) 20%=4850(萬元 ) ? 土地增值額 =120224850=7150(萬元 ) ? 土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 =7150247。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需 600萬元，該房子為七成新，按 500萬元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿 12個(gè)月但超過 6個(gè)月的，可以視同為一年。第二，前期工程費(fèi)。 ? （ 2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。 ? ③ 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 單選題 】 某國(guó)有企業(yè) 2022年 5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付 8000萬元價(jià)款。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。因此，該筆業(yè)務(wù)不予計(jì)征土地增值稅。2022年 2月至 2022年 3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地 70%（其余 30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。 ? 及附著物，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)，借記“在建工程”、“專項(xiàng)工程支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅” ? 上建筑物及附著物，計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅”科目。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%；教育費(fèi)附加征收率為 3%；契稅稅率為 3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 5%.） ? 【 答案 】 （ 1）土地成本 =（ 6000+6000 3%） 70% 80%=（萬元） ? （ 2）開發(fā)成本 =5800 80%=4640（萬元） ? （ 3）開發(fā)費(fèi)用 =300 80%+（ +4640） 5%=240+=（萬元） ? （ 4）稅金 =14000 5% （ 1+7%+3%） =770（萬元） ? （ 5）扣除項(xiàng)目金額 =+4640++700+（ +4640） 20%=11136（萬元） ? （ 6）增值額 =1400011136=2864（萬元） ? （ 7）增值稅率＝ 2864／ 11136 100%=% ? （ 8）應(yīng)繳納的土地增值稅 =2864 30%=（萬元） ? 【 例題 100)+= ? 增值額 == ? 增值率 =247。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用 1 000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本 3 000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為 500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有 50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為 555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為 5%。注意：在計(jì)算稅金時(shí)要注意題目中給定的納稅人的情況： ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因已納入管理費(fèi)用，因而不得在此扣除。 ? （ 1）實(shí)物收入：按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入； ? （ 2）無形資產(chǎn)收入：專門評(píng)估確定其價(jià)值后折算成貨幣收入； ? （ 3）外國(guó)貨幣：按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月 1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯率折算。從形式看，包括：貨幣收入；實(shí)物收入；其他收入。 ? ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的“三稅一費(fèi)”，即：營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。 計(jì)算題 】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為 10 000