增值稅稅收籌劃ppt課件(已修改)
2025-05-10 22:54 本頁面
【正文】 第二章 增值稅籌劃 1. 納稅人 A. 從事貨物銷售，提供應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)口 貨物的單位和個人 B. 承包和承租的單位和個人 C. 境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)的找扣繳人 D. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一、基本稅收制度 2. 征稅對象 A. 混合行為 B. 兼營行為 3. 稅率 A. 17% B. 13% C. 0 一、基本稅收制度 4. 納稅環(huán)節(jié) 5. 納稅時間 6. 納稅地點(diǎn) 7. 稅收減免 一、基本稅收制度 二、稅收籌劃要點(diǎn)及案例 （一）納稅人身份選擇 1. 兩類納稅人比較 2. 稅負(fù)選擇 A. 一般納稅人 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 增值額 =銷項(xiàng)收入 進(jìn)項(xiàng)金額 增值率 =增值額 247。 銷項(xiàng)收入 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)收入 增值率 17%(13%) ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售收入 征收率 一般納稅人應(yīng)納稅額 =小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額時 銷項(xiàng)收入 增值率 17%(13%)=銷售收入 3% 增值率 =3%247。 17%（ 13%） 此時的增值率也稱為稅負(fù)平衡點(diǎn)上的增值率 單純從稅收負(fù)擔(dān)看，納稅人增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)是，一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)低于小規(guī)模納稅人，反之，一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)高。 B. 小規(guī)模納稅人 ? 工業(yè)企業(yè) ? 商業(yè)企業(yè) （一）納稅人身份選擇 3. 相關(guān)因素比較 A. 專用發(fā)票對市場的影響 B. 企業(yè)組織變化的成本 C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理 4 . 案例 （一）納稅人身份選擇 （一）納稅人身份選擇 ? 某商業(yè)企業(yè)下設(shè)兩個一級核算的商場，年應(yīng)納增值稅銷售額為 300萬元，（不含稅）年購進(jìn)可扣除的項(xiàng)目金額為 150萬元（不含稅）現(xiàn)進(jìn)、銷項(xiàng)稅率均為 17%。 ? 要求：請分析企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān) ? 提出企業(yè)稅收籌劃的基本建議 ? 完善實(shí)施稅收籌劃的細(xì)節(jié) （一）納稅人身份選擇 案例分析思路 研究稅法規(guī)定 比較稅收負(fù)擔(dān) 一般納稅人 300*17%150*17%= 小規(guī)模納稅人 300*3%=9 （一）納稅人身份選擇 ? 設(shè)想方案 分解為兩個一級核算的商場分別獨(dú)立核算，但其中至少有一個是小規(guī)模納稅人，或者兩個都是小規(guī)模納稅人 （一）納稅人身份選擇 ? 細(xì)節(jié)問題 對原顧客群體的調(diào)查，確認(rèn)納稅人身份轉(zhuǎn)變后的影響 企業(yè)改組的成本及方式 稅收管理方式變化的影響 企業(yè)未來發(fā)展的制約 （一）納稅人身份選擇 ? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人 ? 稅負(fù)的比較 ? 轉(zhuǎn)變的基本條件 ? 轉(zhuǎn)變的基本方法 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 1. 稅收待遇區(qū)別 A. 稅種不同 征稅對象不同 B. 相同稅種稅率不同 C. 稅收負(fù)擔(dān)不同 D. 稅收風(fēng)險不同 2. 稅收比較 A. 增值稅兼營行為，分別核算， 稅收負(fù)擔(dān)低 B. 兼營營業(yè)稅或混合銷售行為， 要比較稅收負(fù)擔(dān) （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 3. 相關(guān)因素比較 A. 經(jīng)營項(xiàng)目 B. 企業(yè)分立成本 C. 發(fā)票需求 ? 4. 案例 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 青島 A股份有限公司（主營客車制修），沒有客車的生產(chǎn)銷售權(quán)，而上級公司要大量更換車輛。公司決定利用現(xiàn)有的場地和設(shè)備通過合作方式與上海 B客車廠合作生產(chǎn)銷售公交客車。就此，雙方簽訂了協(xié)議。 ? 根據(jù)協(xié)議 A公司提供生產(chǎn)資源，并按生產(chǎn)批次向 B公司收租賃費(fèi)、工時費(fèi)、零件成本費(fèi) （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 合作協(xié)議附件所載的銷售結(jié)算表，列明產(chǎn)品的價格由材料費(fèi)、加工費(fèi)和租賃費(fèi)構(gòu)成 ? 雙方還簽訂了備忘錄如下： A公司代替 B公司向客戶收取全部貨款 A公司扣除 B公司應(yīng)支付的租賃費(fèi)、工時費(fèi)和零部件成本的總額后，差額在交車后一月內(nèi)支付給 B公司 （二）兼營行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? A、 B兩公司的自行納稅選擇 ? A公司按收回的租賃費(fèi)繳納營
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