增值稅稅收籌劃ppt課件(已修改)
2025-05-10 22:54 本頁(yè)面
【正文】 第二章 增值稅籌劃 1. 納稅人 A. 從事貨物銷(xiāo)售，提供應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)口 貨物的單位和個(gè)人 B. 承包和承租的單位和個(gè)人 C. 境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)的找扣繳人 D. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一、基本稅收制度 2. 征稅對(duì)象 A. 混合行為 B. 兼營(yíng)行為 3. 稅率 A. 17% B. 13% C. 0 一、基本稅收制度 4. 納稅環(huán)節(jié) 5. 納稅時(shí)間 6. 納稅地點(diǎn) 7. 稅收減免 一、基本稅收制度 二、稅收籌劃要點(diǎn)及案例 （一）納稅人身份選擇 1. 兩類(lèi)納稅人比較 2. 稅負(fù)選擇 A. 一般納稅人 應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 增值額 =銷(xiāo)項(xiàng)收入 進(jìn)項(xiàng)金額 增值率 =增值額 247。 銷(xiāo)項(xiàng)收入 應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)收入 增值率 17%(13%) ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售收入 征收率 一般納稅人應(yīng)納稅額 =小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額時(shí) 銷(xiāo)項(xiàng)收入 增值率 17%(13%)=銷(xiāo)售收入 3% 增值率 =3%247。 17%（ 13%） 此時(shí)的增值率也稱為稅負(fù)平衡點(diǎn)上的增值率 單純從稅收負(fù)擔(dān)看，納稅人增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)是，一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)低于小規(guī)模納稅人，反之，一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)高。 B. 小規(guī)模納稅人 ? 工業(yè)企業(yè) ? 商業(yè)企業(yè) （一）納稅人身份選擇 3. 相關(guān)因素比較 A. 專(zhuān)用發(fā)票對(duì)市場(chǎng)的影響 B. 企業(yè)組織變化的成本 C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理 4 . 案例 （一）納稅人身份選擇 （一）納稅人身份選擇 ? 某商業(yè)企業(yè)下設(shè)兩個(gè)一級(jí)核算的商場(chǎng)，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額為 300萬(wàn)元，（不含稅）年購(gòu)進(jìn)可扣除的項(xiàng)目金額為 150萬(wàn)元（不含稅）現(xiàn)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅率均為 17%。 ? 要求：請(qǐng)分析企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān) ? 提出企業(yè)稅收籌劃的基本建議 ? 完善實(shí)施稅收籌劃的細(xì)節(jié) （一）納稅人身份選擇 案例分析思路 研究稅法規(guī)定 比較稅收負(fù)擔(dān) 一般納稅人 300*17%150*17%= 小規(guī)模納稅人 300*3%=9 （一）納稅人身份選擇 ? 設(shè)想方案 分解為兩個(gè)一級(jí)核算的商場(chǎng)分別獨(dú)立核算，但其中至少有一個(gè)是小規(guī)模納稅人，或者兩個(gè)都是小規(guī)模納稅人 （一）納稅人身份選擇 ? 細(xì)節(jié)問(wèn)題 對(duì)原顧客群體的調(diào)查，確認(rèn)納稅人身份轉(zhuǎn)變后的影響 企業(yè)改組的成本及方式 稅收管理方式變化的影響 企業(yè)未來(lái)發(fā)展的制約 （一）納稅人身份選擇 ? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人 ? 稅負(fù)的比較 ? 轉(zhuǎn)變的基本條件 ? 轉(zhuǎn)變的基本方法 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 1. 稅收待遇區(qū)別 A. 稅種不同 征稅對(duì)象不同 B. 相同稅種稅率不同 C. 稅收負(fù)擔(dān)不同 D. 稅收風(fēng)險(xiǎn)不同 2. 稅收比較 A. 增值稅兼營(yíng)行為，分別核算， 稅收負(fù)擔(dān)低 B. 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅或混合銷(xiāo)售行為， 要比較稅收負(fù)擔(dān) （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 3. 相關(guān)因素比較 A. 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 B. 企業(yè)分立成本 C. 發(fā)票需求 ? 4. 案例 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 ? 青島 A股份有限公司（主營(yíng)客車(chē)制修），沒(méi)有客車(chē)的生產(chǎn)銷(xiāo)售權(quán)，而上級(jí)公司要大量更換車(chē)輛。公司決定利用現(xiàn)有的場(chǎng)地和設(shè)備通過(guò)合作方式與上海 B客車(chē)廠合作生產(chǎn)銷(xiāo)售公交客車(chē)。就此，雙方簽訂了協(xié)議。 ? 根據(jù)協(xié)議 A公司提供生產(chǎn)資源，并按生產(chǎn)批次向 B公司收租賃費(fèi)、工時(shí)費(fèi)、零件成本費(fèi) （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 ? 合作協(xié)議附件所載的銷(xiāo)售結(jié)算表，列明產(chǎn)品的價(jià)格由材料費(fèi)、加工費(fèi)和租賃費(fèi)構(gòu)成 ? 雙方還簽訂了備忘錄如下： A公司代替 B公司向客戶收取全部貨款 A公司扣除 B公司應(yīng)支付的租賃費(fèi)、工時(shí)費(fèi)和零部件成本的總額后，差額在交車(chē)后一月內(nèi)支付給 B公司 （二）兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售 行為方式籌劃 ? A、 B兩公司的自行納稅選擇 ? A公司按收回的租賃費(fèi)繳納營(yíng)
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