增值稅稅收籌劃ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-13 22:54本頁(yè)面
【正文】 （ 3600萬(wàn)元－ 2022萬(wàn)元）產(chǎn)生的原因是 “ 企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)貨后，未轉(zhuǎn)相應(yīng)的收入和銷(xiāo)售成本產(chǎn)生虛的庫(kù)存數(shù) ” ，企業(yè)的預(yù)收賬款為 1600 （ 1＋ 20%） （ 1＋ 17%） =。 產(chǎn)品成本。 ? 2．需繳納城建稅與教育費(fèi)附加為 408（ 7%+4%） =。 ? （ 1）視同銷(xiāo)售應(yīng)繳企業(yè)所得稅為2022 20% 25%=100萬(wàn)元。 ? （ 3）城建稅及教育費(fèi)附加可抵扣企業(yè)所得稅為 25%=。 ? 二、預(yù)收賬款部分涉稅問(wèn)題： ? 根據(jù)企業(yè)合同簽訂情況，本月預(yù)收賬款全部結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，涉稅問(wèn)題計(jì)算如下 : ? 1．需繳納增值稅為 247。 ? 依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第三十三條： “ 條例第十九條第 (一 )項(xiàng)規(guī)定的銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為： (四 )采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天 。 ? 3．需繳納企業(yè)所得稅為（ 1600 20%－） 25%=71萬(wàn)元。 ? 以上 A公司 “ 十送二 ” 和預(yù)收賬款兩項(xiàng)合計(jì)繳稅 +=。 ? 即在銷(xiāo)售發(fā)票上將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以依法從銷(xiāo)售額中減除折扣額后計(jì)征增值稅和企業(yè)所得稅?？烧?“ 送二產(chǎn)品 ”的成本計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦可在稅前扣除。 ? 即使在合同約定的收款期前已收到款，只要不開(kāi)具發(fā)票，亦可不確認(rèn)收入。其依據(jù)是 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十三條： “ 銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。雙方意向貨款分 3次結(jié)算：交貨時(shí)付款 200萬(wàn)元，以后每隔一個(gè)月各付 250萬(wàn)元。 （四）納稅期限籌劃 ? 分析： ? 該項(xiàng)業(yè)務(wù)成立的重要因素 A公司貨物銷(xiāo)售的市場(chǎng)份額問(wèn)題 A、 B兩公司的關(guān)系 法律保護(hù)與稅收利益比較 （四）納稅期限籌劃 ? 簽訂合同時(shí)的稅收要件 B公司需求發(fā)票的時(shí)間 B公司實(shí)際的貨款支付能力 （四）納稅期限籌劃 ? A公司為紡機(jī)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)， 2022年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 8500萬(wàn)元。 4月 5日 A公司收到 B公司的部分貨款 100萬(wàn)元。雙方銷(xiāo)售合同僅規(guī)定了設(shè)備技術(shù)性能、設(shè)備運(yùn)輸方式、設(shè)備安裝責(zé)任、售后服務(wù)和銷(xiāo)售數(shù)量及價(jià)格等內(nèi)容。同日企業(yè)繳納增值稅 17萬(wàn)元。 A公司履行合同，但沒(méi)有調(diào)整財(cái)務(wù)賬證。 第二，分期收款按實(shí)際收款日繳納稅款 第三，預(yù)售貨款在發(fā)出貨物并實(shí)際填開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納稅款。 ? 但是 A公司后補(bǔ)合同無(wú)效 （四）納稅期限籌劃 ? 第二筆業(yè)務(wù) A公司無(wú)法提供證明分期收款的合同或協(xié)議，因此要按合同確定的收款日期，計(jì)算繳納增值稅。 （四）納稅期限籌劃 ? 結(jié)論： ? 合理利用納稅期限可以帶來(lái)納稅人的現(xiàn)金凈收益 ? 自行安排納稅期限會(huì)帶來(lái)更大的損失 ? 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同是確定納稅人獲得納稅時(shí)間稅上受益的關(guān)鍵 1. 稅法規(guī)定 2. 基本思路： 改變納稅人相關(guān)條件， 滿(mǎn)足稅法規(guī)定要求 （五）減免稅選擇 （六）其他籌劃 ? 納稅地點(diǎn)的籌劃 ? 分支機(jī)構(gòu)納稅人身份的籌劃 ? 增值稅固定業(yè)戶(hù)和固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物的有關(guān)規(guī)定如下： ? （ 1）固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? （ 2）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? （ 3）固定業(yè)戶(hù)（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷(xiāo)售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開(kāi)。 1— 6月盈利 100萬(wàn)元（注：總公司 2022年度會(huì)計(jì)核算虧損 200萬(wàn)元；上述進(jìn)價(jià)及銷(xiāo)售收入均為不含稅價(jià)格）。公司撥來(lái)貨物有合法經(jīng)營(yíng)手續(xù)，應(yīng)回總機(jī)構(gòu)所在地納稅；辦事處在經(jīng)營(yíng)地所采購(gòu)的貨物超出 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 的范圍，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地納稅。 應(yīng)繳納增值稅稅額為： [（ 1 000900）+(200160)] 17%＝ （萬(wàn)元）（在經(jīng)營(yíng)地納稅）。 ? 方案三：按獨(dú)立核算企業(yè)繳稅。 ? 當(dāng)然，在外設(shè)辦事處時(shí)還會(huì)涉及到場(chǎng)地、人員管理等各方面的問(wèn)題，稅收籌劃的目標(biāo)也不是簡(jiǎn)單地減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，而是綜合考慮企業(yè)的各種情況，使企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，使企業(yè)在遠(yuǎn)期朝更好的方
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1