【正文】 購(gòu)進(jìn)原材料借：存貨2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：應(yīng)付賬款2340購(gòu)進(jìn)免稅原材料借：存貨500 貸：應(yīng)付賬款500根據(jù)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（1500500）*（17%13%）=40出口退稅借：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）分錄7是正規(guī)做法，有的企業(yè)可能為了省事，可能直接借：其他應(yīng)收款，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅），省略了應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）。第四篇：減免增值稅的會(huì)計(jì)處理按我國(guó)現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會(huì)計(jì)處理也有所不同。（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會(huì)計(jì)處理。（1）用于新建項(xiàng)目。實(shí)際收到返回的增值稅稅款時(shí)，直接轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：實(shí)收資本國(guó)家投入資本（2）用于改建擴(kuò)建、技術(shù)改造。收到返還的增值稅稅款時(shí)，視同國(guó)家專項(xiàng)撥款。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)撥款實(shí)際用于工程支出時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程工程貸：銀行存款等工程完工，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)按規(guī)定予以核銷的部分（不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值），作會(huì)計(jì)分錄如下：借：專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)撥款貸：在建工程對(duì)構(gòu)成固定價(jià)值的部分，作會(huì)計(jì)分錄如下：（3）用于歸還長(zhǎng)期借款。經(jīng)批準(zhǔn)歸還長(zhǎng)期借款，即“貸改投”時(shí)，可轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：實(shí)收資本國(guó)家投入資本借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（即征即退）的會(huì)計(jì)處理。國(guó)家根據(jù)需要，可以規(guī)定對(duì)進(jìn)口的某些商品應(yīng)計(jì)征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購(gòu)成本，退稅的直接受益者必須是以購(gòu)進(jìn)商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。[例1]某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原棉一批，進(jìn)口棉花所征增值稅實(shí)行即征即退辦法。該批棉花價(jià)值折合人民幣500000元，應(yīng)交增值稅85000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：外貿(mào)企業(yè)入賬時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等585000 收到進(jìn)口商品退稅款時(shí)：借：銀行存款85000 貸：應(yīng)付賬款待轉(zhuǎn)銷進(jìn)口退稅85000 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口商品銷售給生產(chǎn)企業(yè)時(shí)（假設(shè)銷售價(jià)款為600000元，增值稅稅額為102000元）：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅款貸：補(bǔ)貼收入實(shí)際收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅款（二）直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。月份終了時(shí)，將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6％或4％的征收率計(jì)算免征增值稅稅額。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：補(bǔ)貼收入。（1）企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。[!] 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項(xiàng)稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入（2）企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈蠈?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應(yīng)在月終將銷售直接免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)算免繳稅額時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí)，可免交增值稅；但若加價(jià)銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購(gòu)入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。第五篇：減免增值稅會(huì)計(jì)處理方法減免增值稅會(huì)計(jì)處理方法按我國(guó)現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征后返、即征即退、直接減免三種形式，其中免稅產(chǎn)品與非免稅產(chǎn)品銷售應(yīng)該分開核算，不能分開核算的，不能享受免稅政策。因此，其會(huì)計(jì)處理方法也有所不同：(1)先征收后返回增值稅的會(huì)計(jì)處理：①按指定用途返回的會(huì)計(jì)處理：用于新建項(xiàng)目的，實(shí)際收到返回的增值稅稅款時(shí)，直接轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：實(shí)收資本—國(guó)家投入資本用于改建擴(kuò)建、技術(shù)改造項(xiàng)目的，收到返回的增值稅稅款時(shí)，視同國(guó)家專項(xiàng)撥款，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—x x專項(xiàng)撥款實(shí)際用于工程支出時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程—x x工程貸：銀行存款工程完工，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)按規(guī)定予以核銷的部分（不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值），作會(huì)計(jì)分錄如下：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—x x專項(xiàng)撥款貸：在建工程對(duì)構(gòu)成固定價(jià)值的部分，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：資本公積用于歸還長(zhǎng)期借款的，經(jīng)批準(zhǔn)歸還長(zhǎng)期借款，即“貸改投”時(shí)，可轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：實(shí)收資本—國(guó)家投入資本借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款②用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損和未指定專門用途的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)納稅人實(shí)際收到的返回的增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入也可以通過(guò)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”反映應(yīng)收和實(shí)收過(guò)程。反映應(yīng)收退稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅款貸：補(bǔ)貼收入實(shí)際收到退稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅款(2)即征即退的會(huì)計(jì)處理國(guó)家根據(jù)需要，可以規(guī)定對(duì)進(jìn)口的某些商品應(yīng)計(jì)征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購(gòu)成本，退稅的直接受益者必須是以購(gòu)進(jìn)商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。(3)直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理①小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。月份終了時(shí)，將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4％的征收率計(jì)算免征增值稅稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸：補(bǔ)貼收入②一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項(xiàng)稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈蠈?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應(yīng)在月終將銷售直接免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)算免繳稅額時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)，按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí)，可免交增值稅；但若加價(jià)銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)，如果將購(gòu)入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要繳納增值稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。