增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)處理-資料下載頁(yè)
2025-08-04 15:14本頁(yè)面
【正文】 00借：營(yíng)業(yè)外支出 105300 貸：固定資產(chǎn)清理 90000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15300（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)已按規(guī)定將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、不允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目、專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目、專(zhuān)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，以及發(fā)生非正常損失的，其原已記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。按照上述公式計(jì)算的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。?免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。[例16]2009年8月1日乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）將2009年1月1日購(gòu)進(jìn)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于一項(xiàng)在建工程（屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目），該固定資產(chǎn)賬面原值為300000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，購(gòu)入時(shí)支付的51000增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。乙企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 300000 累計(jì)折舊 15000 貸：固定資產(chǎn) 285000借：在建工程 333450 貸：固定資產(chǎn)清理 285000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48450[例17] 2009年7月1日A公司（增值稅一般納稅人）將上月購(gòu)入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為福利發(fā)放給職工，該固定資產(chǎn)賬面原值為70000元，購(gòu)入時(shí)支付的11900元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。A公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理 70000 貸：固定資產(chǎn) 70000借：應(yīng)付職工薪酬 81900 貸：固定資產(chǎn)清理 70000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 11900。[例18]2009年7月15日A公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元，已抵扣。8月20日公司發(fā)生火災(zāi)，該機(jī)器設(shè)備被大火燒毀。A公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理 40000 貸：固定資產(chǎn) 40000借：營(yíng)業(yè)外支出 46800 貸：固定資產(chǎn)清理 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6800、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。[例19]2009年6月8日B公司（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)甲產(chǎn)品時(shí)耗用上月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，購(gòu)入時(shí)已抵扣。7月1日產(chǎn)品完工入庫(kù)，價(jià)值為25000元。7月5日該產(chǎn)品在火災(zāi)中損毀。B公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：營(yíng)業(yè)外支出 26700 貸：庫(kù)存商品 25000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700第 13 頁(yè) 共 13
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